Решение № 2А-1104/2025 2А-1104/2025~М-737/2025 М-737/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-1104/2025

УИД № 69RS0014-02-2025-001565-15

Административное дело №2а-1104/2025


Решение

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года город Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Дигуляр И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Микрюковой Н.А.,

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

В Конаковский городской суд Тверской области 8 июля 2025 года обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление, налоговый орган) обращается в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации направленных в адрес налогового органа в электронном виде, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

ГАЗ 330730, государственный регистрационный знак №;

ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №

УАЗ 3302, государственный регистрационный знак №

ЗИЛ 433360, государственный регистрационный знак №;

УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак №

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 13808 рублей в срок, установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2023 год:

ГАЗ 330730: 125.00 (нал. база) х 26.00 (ст.) х 12/12 (месс.) = 3250 рублей;

ВАЗ 21053: 71.00 (нал. база) х 12.00 (ст.) х 12/12 (месс.) = 852 рубля;

УАЗ 3302: 73.00 (нал. база) х 15.00 (ст.) х 12/12 (месс.) = 1095 рублей;

ЗИЛ 433360: 150.00 (нал. база) х 26.00 (ст.) х 12/12 (месс.) = 3900 рублей;

УАЗ Патриот: 134.60 (нал. база) х 35.00 (ст.) х 12/12 (месс.) = 4711 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налоговых сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование №46531 от 23 июля 2023 года об уплате налогов, пени, штрафа. В срок, установленный в требовании (до 11 сентября 2023 года) ФИО1 сумму налога, пени, штрафа не уплатил.

С учетом положений статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 11 марта 2024 года №3250 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка №32 Тверской области направлено заявление №3824 от 19 февраля 2025 года о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

Определением по делу №2а-492/2025 судебный приказ от 18 марта 2025 года отменен в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений.

На основании изложенного, с учетом уточненных требований, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН №

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 13808 рублей;

- задолженность по пени в размере 13086 рублей 38 копеек за период с 8 марта 2024 года по 19 февраля 2025 года,

всего на общую сумму 26894 рубля 38 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направило, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в материалах дела имеются сведения о получении судебной корреспонденции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что транспортный налог за 2023 год в размере 13808 рублей был уплачен согласно чеку по операции от 3 февраля 2025 года. Платеж был совершен с нарушением установленного срока. Уплачен налог был согласно налоговому уведомлению. Куда был перечислен данный платеж, ему не известно, он считает, что транспортный налог за 2023 год им уплачен. Учитывая, что при расчете пени платеж в размере 13808 рублей был учтен, в размером взыскиваемых пени он согласен.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), а также положений статьи 150 КАС РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в рассматриваемом деле административный иск поступил в Конаковский городской суд Тверской области 8 июля 2025 года, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №32 Тверской области от 16 апреля 2025 года, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НКРФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ГАЗ 330730, государственный регистрационный знак №, налоговая база данного транспортного средства составляет 125.0 л.с.; налоговая ставка – 26.00, количество месяцев владения транспортным средством 12/12, сумма исчисленного налога за 2023 год составила 3250 рублей;

- ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак № налоговая база данного транспортного средства составляет 71.0 л.с.; налоговая ставка – 12.00, количество месяцев владения транспортным средством 12/12, сумма исчисленного налога за 2023 год составила 852 рубля;

- УАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, налоговая база данного транспортного средства составляет 73.0 л.с.; налоговая ставка – 15.00, количество месяцев владения транспортным средством 12/12, сумма исчисленного налога за 2023 год составила 1095 рублей;

- ЗИЛ 433360, государственный регистрационный знак № налоговая база данного транспортного средства составляет 150.0 л.с.; налоговая ставка – 26.00, количество месяцев владения транспортным средством 12/12, сумма исчисленного налога за 2023 год составила 3900 рублей;

- УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак №, налоговая база данного транспортного средства составляет 134.6 л.с.; налоговая ставка – 35.00, количество месяцев владения транспортным средством 12/12, сумма исчисленного налога за 2023 год составила 4711 рублей.

В силу наличия объектов налогообложения - транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указан в налоговом уведомлении №172235549 от 10 августа 2024 года, направленном должнику заказным письмом. В уведомлении установлен срок уплаты налога: не позднее 2 декабря 2024 года.

Как следует из материалов дела и пояснений ФИО1 начисленный налог до указанной даты им уплачен не был.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В материалах дела представлено требование №46531 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности: транспортного налога с физических лиц - недоимка в размере 45145 рублей 18 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – недоимка в размере 1389 рублей 22 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – недоимка в размере 4569 рублей; пени в размере 27892 рублей 61 копейки, а всего в общей сумме 78996 рублей 01 копейки со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

К установленной в требовании дате (до 11 сентября 2023 года) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пени не выполнил.

Решением №3250 от 11 марта 2024 года постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №465531, в размере 98948 рублей 63 копейки.

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Тверской области от 18 марта 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам по налогам в размере 13808 рублей, пени в размере 13099 рублей 78 копеек, всего 26907 рублей 78 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Тверской области судебный приказ от 18 марта 2025 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В материалы дела ФИО1 представлен чек по операции от 3 февраля 2025 года, согласно которому им произведена оплата налогов в размере 13808 рублей. В назначении платежа указано – налоговый платеж.

Из пояснений ФИО1 следует, что указанным чеком подтверждается оплата транспортного налога за 2023 год.

Из пояснений административного истца следует, что уплата ФИО1 единого налогового платежа в размере 13808 рублей от 3 февраля 2025 года зачтена в соответствии со статей 45 НК РФ в уплату земельного налога пор сроку 1 декабря 2020 года в сумме 644 рубля 89 копеек и в уплату транспортного налога по сроку 1 декабря 2020 года в сумме 13163 рубля 11 копеек.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выплаченного после предъявления административного искового заявления и выраженного в платежном документе банка, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок (определения Верховного Суда Российской Федерации от 20 мая 2024 года N 53-КАД24-4-К8, от 23 мая 2024 года N 53-КАД24-7-К8).

Судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 26907 рублей 78 копеек, согласно почтовому конверту направлено мировому судье 11 марта 2025 года.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа направлено в Конаковский городской суд 7 июля 2025 года.

Таким образом, уплата налога была произведена до начала процедуры судебного взыскания, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией не допущено нарушений при направлении перечисленной налогоплательщиком ФИО1 суммы в размере 13808 рублей на погашение имеющихся у него иных недоимок.

Из письменных пояснений административного истца следует, что по состоянию на 8 марта 2025 года сальдо для начисления ФИО1 пени составляло 64911 рублей 40 копеек. В указанную задолженность включены следующие налоговые обязательства: земельный налог за 2019 год в размере 652 рублей; транспортный залог за 2018 год в размере 10728 рублей 52 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 13808 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 12106 рублей 88 копеек; транспортный налог за 2021 год в размере 13808 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 13808 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 13808 рублей.

На единый налоговый счет ФИО1 поступили следующие платежи, распределенные в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ:

- от 9 июля 2024 года в размере 1060 рублей 12 копеек;

- от 24 августа 2024 года в размере 9739 рублей 59 копеек;

- от 3 февраля 2025 года в размере 13808 рублей.

Согласно представленному расчету ФИО1 начислены пени в размере 13086 рублей 38 копеек.

При расчете пени налоговым органом были учтены поступившие платежи.

С учетом того, что налоговым органов были учтены поступившие платежи, возражений относительно расчета суммы пеней от административного ответчика не поступило.

Принимая во внимание изложенное, исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени, подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании статьи 103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Конаковского муниципального округа Тверской области в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.103, 114, 175-180, 286-290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 13808 рублей;

- задолженность по пени в размере 13086 рублей 38 копеек за период с 8 марта 2024 года по 19 февраля 2025 года,

всего в сумме 26894 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Конаковского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Дигуляр

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.

Председательствующий И.В. Дигуляр