Решение № 2А-3734/2025 2А-3734/2025~М-3170/2025 М-3170/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-3734/2025

УИД 74RS0017-01-2025-004881-18

Дело №2а-3734/2025

Мотивированное
решение составлено 05.12.2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Серебряковой А.А.,

при секретаре Кудрявцевой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 54 757 руб. 37 коп., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 441 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., штрафы за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 869 руб. 33 коп., пени в размере 2 993 руб. 04 коп.

В обоснование заявленных требований сослался на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств, объектов недвижимости. Также ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ. Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, а также суммы пеней, установленных НК РФ. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженность по пени составляла 19 835 руб. 71 коп.. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 56 303,09 руб. С учетом пени в размере 34 234,89 руб., по которым приняты меры взыскания, с учетом уменьшенных пени при расчете в размере 11 541,54 руб., а также с учетом погашения по пени в общем размере 27 369,33 руб. задолженность по пени составляет 2 993 руб. 04 коп. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной уплаты задолженности в размере 312 863 руб. 45 коп. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Требование не исполнено. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае неисполнения указанного требования все налоговые обязательства, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат взысканию на его основе. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 171, 8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д. 172 об.).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 172)

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году принадлежало транспортное средство MITSUBISHI OUTLANDER, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска с мощностью двигателя 170 л.с., государственный регистрационный знак №дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 166).

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-30 (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.ст.359,361,362 НК РФ, ст.2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог.

В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб. (л.д. 25).

Расчет транспортного налога произведен исходя из мощности двигателя, срока владения.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 является собственниками объектов недвижимости (л.д.33,86,175-177) :

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартиры № площадью <данные изъяты> в <адрес> в <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/2;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <адрес> площадью 40,7 кв.м <адрес> кадастровый №, доля в праве 2/3;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве 1/8;

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Согласно решению Совета депутатов Бакальского городского поселения Саткинского муниципального района №64 от 06.11.2015 года округа ставка по налогу на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнат составляет 0,2 % от кадастровой стоимости.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ за помещение с кадастровым номером № в размере 392 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 руб.; по ОКТМО № на квартиру с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб. (л.д. 95). Кроме того, ФИО1 начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ 2 889 рублей 00 копеек (на квартиру с кадастровым номером № – 2 122 рубля 00 копеек, на квартиру с кадастровым номером № – 278 рублей 00 копеек, на квартиру с кадастровым номером № – 319 рублей 00 копеек) (л.д.25).

Исходя из представленных налоговых уведомлений, направленных в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д.120,121) расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли ФИО2 в праве собственности, кадастровой стоимости, периода владения.

Расчеты транспортного налога и налога на имущество судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 руб., перерасчете налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб. (л.д. 95);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 170 руб. и налога на имущество в размере 2 889 руб. (л.д. 25).

Оплата указанных налогов в установленные сроки административным ответчиком ФИО1 не произведена.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 составил 45 842 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31)

Сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в бюджет не внесена.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ на нее возложена обязанность по исчислению и уплате налога, а также по предоставлению декларации по НДФЛ.

Декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена лично ДД.ММ.ГГГГ при сроке сдачи не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма налога, подлежавшая уплате на основании декларации 74772 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 869 руб. 33 коп. (74772 х 5% х 2 мес. =7477,2 руб., с учетом обстоятельств в соответствии с пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ, п.3 ст. 114 НК РФ/4) (л.д. 35-37).

Сумма штрафа ФИО1 не уплачена.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Из расчета задолженности (л.д. 6, 9-12, 13-20, 21) следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженность по пени составляла 19 835 руб. 71 коп.: на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 44 рубля 52 копейки, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 432 рубля 88 копеек, на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118 рублей 38 копеек, НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 321 рубль 26 копеек, страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 517 рублей 56 копеек, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1401 рубль 11 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 56 303,09руб. С учетом пени в размере 34 234,89 руб., по которым приняты меры взыскания, с учетом уменьшенных пени при расчете в размере 11 541,54 руб.,, а также с учетом погашения по пени в общем размере 27 369,33 руб. задолженность по пени составляет 2 993 руб. 04 коп. (19 835 руб. 71 коп. + 56 303 руб. 09 коп. – 11 541 руб. 54 коп. – 27 369 руб. 33 коп.

Расчет задолженности судом проверен, является правильным и арифметически верным.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ – 64 228 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 3 858 рублей 00 копеек; НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 168 997 рублей 18 копеек; штрафы по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ – 757 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 310 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 47 352 рубля 74 копейки; по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – 17 192 рубля 92 копейки; пени – 10 168 рублей 53 копейки, штрафа – 757 руб. (л.д. 28-29).

Данное требование получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В силу п.1 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-67), вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 82 126 руб. 70 коп. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника (л.д. 68-70).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку доказательств надлежащей оплаты налога, страховых взносов, штрафа и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 54 757 руб. 37 коп., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 441 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., штрафы за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 869 руб. 33 коп., пени в размере 2 993 руб. 04 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ: №, задолженность в общем размере 54 757 руб. 37 коп., в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 441 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 341 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 278 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 руб., штрафы за налоговые правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 869 руб. 33 коп., пени в размере 2 993 руб. 04 коп. по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя 40№, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, с указанием ИНН налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ: №, в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.А. Серебрякова