Решение № 2А-2091/2019 2А-2091/2019~М-2103/2019 М-2103/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-2091/2019

Дело № 2а-2091/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Станиславского В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом заявления об уменьшении исковых требований просит взыскать в доход бюджетапени по страховым взносам наобязательное медицинское страхование, нарасчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) - 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>,КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210202103082011160 (пени по страховым взносам на ОМСработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до01.01.2017) -1 088 руб. 93 коп..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской Республике в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность прекращена 22.12.2016. В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Тарифы страховых взносов установлены ст. 425 НК РФ. С 01.01.2010 правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования регулируются Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года №212-ФЗ (далее - Закон 212-ФЗ) по 2016 год. В соответствии со ст. 28 Закона 212-ФЗ страхователь ИП ФИО1 обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в соответствии с п. 1.1 ст. 14 Закона 212-ФЗ.

На 2015 год За период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.

1.) 5965 х 26%х 12 =18 610.80руб. (ОПС)

1.) 5965 х 5.1% х 12 =3 650.58 (ОМС)

На 2016 год За период с 01.01.201бг. по 22.12.2016г.

1.) 6204 х 26% х 12 = 19 356.00:12x11 =17743.44 + (1613.04 : 31x22) =18 888.18руб. (ОПС)

1.) 6204 х 5.1% х 12 = 3796.85 :12x11 = 3480.44 + (316.40 : 31 х 22) = 3 704.99руб. (ОМС)

Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были.

На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов, начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты недоимки по день уплаты недоимки. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ). Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа дело № 2а-2204/2017 от 64.12.2017 о взыскании страховых взносов за 2016 г. и пени в обшей сумме 24 242,65 руб. Исполнительные документы направлены в Службу судебных приставов г. Воткинска. Период просрочки по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 с 08.04.2017 - 08.10.2018 (549 дн.). Сумма недоимки по налогу в сумме 37 498.15 руб., за 2015-2016 г.г. недоимка принята из ПФР. требование № 1587 на 11.07.18 сумма пени в размере 824.64 руб. Требование № 1932 на 08.10.18 сумма пени в размере 4715.89 руб.. Всего пени в размере 5 540.53 руб. (на ОПС).

Период просрочки по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 с 08.04.2017-08.10.2018 (549дн). Сумма недоимки по налогу в сумме 7354.68 руб., за 2015-2016 г.г. недоимка принята из ПФР.требование № 1587 на 11.07.18 сумма пени в размере 161.74 руб.требование № 1932 на 08.10.18 сумма пени в размере 927.19 руб.. Всего пени в размере 1 088.93 руб. (на ОМС). Задолженность пени составляет в размере 5 540.53 руб. и 1088.93 руб.. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен. Страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были. В связи с отсутствием уплаты налога и в соответствии ст.ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ ответчику направлено требование № 1587 на 11.07.2018, № 1932 на 08.10.18, № 36233 на 15.01.18, № 019S01160084311 на 23.03.16, об уплате налога и пени, страховых взносов, в соответствии с которыми он обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налогов, страховых взносов и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен. В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а - 804/2019 от 12.04.2019 мирового судьи судебного участка №5 г. ФИО2. Который был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г. ФИО2 в порядке замещения мирового судьи судебного участка №5 г. ФИО2 от 06.05.2019.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в тексте административного иска имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

По месту регистрации ответчика по месту жительства: УР, <*****> судом были направлены: копия определения судьи Воткинского районного суда УР о разъяснении процессуальных прав, обязанностей, распределении бремени доказывания, повестка в судебное заседание, которые возвращены отделением почтовой связи в суд с отметкой «Истек срок хранения».

Из штампов и отметок, проставленных на почтовом конверте, видно, что Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», почтовым отделением соблюдены.

В соответствии с вынесенным на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ определением дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.2 ст.419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статья 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

С 01.01.2010 правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон 212-ФЗ) по 2016 год.

Статья 28 Закона 212-ФЗ устанавливает права и обязанности плательщиков страховых взносов.

Статья 14 Закона 212-ФЗ устанавливает Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Как установлено судом ФИО1 с 15.08.2014 по 22.12.2016 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.08.2019.

Истцом выявлено, что ФИО1 имеет непогашенную задолженность по пеням по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС за периоды до01.01.2017.

Суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №3 по УР верно произведено исчисление задолженности по пеням по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в ФФОМС за периоды до01.01.2017.

ФИО1 имеет задолженность по пеням по страховым взносам на ОМСработающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до01.01.2017 в размере 1088 руб. 93 коп..

В деле имеются следующие доказательства, подтверждающие взыскание с ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 23.03.2016, согласно которому ФИО1 ставится в известность, что за ним, как за плательщиком страховых взносов по состоянию на 23.03.2016 числится задолженность в сумме 22937 руб. 09 коп., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 18609,97 руб., пени 566, 36 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3649, 69 руб., пени 111, 07 руб..

Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя) от 12.10.2016, согласно которого за 2015 г. недоимка по страховым взносам составляет 22259, 66 руб., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 18609, 97 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 3649, 69 руб., пеня составляет 677, 43 руб.. Постановление направлено административному ответчику 14.10.2016, что подтверждается штампом Почты России.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 14.11.2016, согласно которому ФИО1 ставится в известность, что за ним, как за плательщиком страховых взносов по состоянию на 14.11.2016 числится задолженность в сумме 1847 руб. 92 коп., которая состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 1544,94 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 302,98 руб.. Требование направлено административному ответчику 17.11.2016, что подтверждается штампом Почты России.

Судебным приказом от 04.12.2017 №2А-2204/17 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР взыскана задолженность по страховым взносам за 2016 г. в размере 22593 руб. 17 коп., в том числе на страховую часть трудовой пенсии в размере 18888 руб. 18 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 3704 руб. 99 коп.; пени по страховым взносам в размере 1649 руб. 48 коп., в том числе: на страховую часть трудовой пенсии в размере 1379 руб. 02 коп. за период с 24 марта 2017 г. по 19.07.2017, на обязательное медицинское страхование в размере 270 руб. 46 коп. за период с 24 марта 2017 года по 19 июля 2017 года.

Карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлялись:

Требование №019S01160084311 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.03.2016, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 составляют 3649 руб. 69 коп, пеня 111 руб. 07 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 18609 руб. 97 коп., пеня 566 руб. 36 коп.. Требование было направлено ФИО1 26.03.2016, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №019S01160195229 от 14.11.2016 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, где указано, что по состоянию на 14.11.2016 числится задолженность на 1847 руб. 92 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 1544, 94 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 302, 98 руб.. Указанные в настоящем требовании суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов плательщику страховых взносов необходимо уплатить в срок до 02.12.2016. Требование было направлено ФИО1 17.11.2016, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №36233 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.07.2017, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 составляют 3704 руб. 99 коп, пеня 213 руб. 28 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления 4 кв 2016 составляют 18888 руб. 18 коп., пеня 1087 руб. 46 коп.. Требование было направлено ФИО1 20.07.2017, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №1587 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 11.07.2018, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 недоимка 4 кв 2016 составляют 7409 руб. 98 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 составляют 3649 руб. 69 коп, пеня 161 руб. 74 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления 4 кв 2016 составляют 37776 руб. 36 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 18609 руб. 97 коп., пеня 824 руб. 64 коп.. Требование было направлено ФИО1 12.07.2018, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

Требование №1932 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.10.2018, в котором указано, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 недоимка 4 кв 2016 составляют 7409 руб. 98 коп; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 составляют 3649 руб. 69 коп, пеня 927 руб. 19 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, прочие начисления 4 кв 2016 составляют 37776 руб. 36 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 18609 руб. 97 коп., пеня 4715 руб. 89 коп.. Требование было направлено ФИО1 10.10.2018, что подтверждается Реестром почтовых отправлений со штампом Почты России.

В установленный законом срок (08.04.2019) истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика в доход бюджета: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.): пеня в размере 5540, 53 руб. с 08.04.2018 по 08.10.2018; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 1088, 93 руб. с 08.04.2018 по 08.10.2018.

12 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка №5 г.ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-804/19 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета указанных сумм. 06 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №1 г.ФИО2 в порядке замещения мирового судьи судебного участка №5 г.ФИО2 был отменен указанный судебный приказ. 30 октября 2019 г. административный истец обратился с иском в суд.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1, поступившее в Воткинский районный суд УР 30 октября 2019 года, подано налоговым органом с соблюдение установленного ст.48 НК РФ срока.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок направления требования об уплате задолженности по налогам и пеням административным истцом не нарушен, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговый орган вправе направить уведомление налогоплательщику об уплате налога и пени не более чем за три налоговых периода.

В установленные законом сроки суммы налогов и пени налогоплательщиком не уплачены.

Как установлено в суде, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в добровольном порядке, налоговым органом по месту жительства налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени.

Поскольку законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по страховым взносам и пеням, иных возражений по существу заявленных требований в суд также не представил. Расчеты размера задолженности по страховым взносам и пеням, представленные истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по страховым взносам и пеням в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по страховым взносам материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов, пени и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп..

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №3 по Удмуртской Республике) - 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>,КПП 182801001,

- ОКТМО 94710000, КБК 18210202103082011160 (пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за периоды до 01.01.2017) -1 088 руб. 93 коп..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья В.В.Станиславский