Решение № 2А-2979/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-2979/2025

К делу № 2а- 2979/2025

УИД: 23RS0001-01-2023-001695-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Гуськовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной И. Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная И. Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Н. С.С., в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Н. С.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом «доходы». ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила в И. налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за год 2021, регистрационный номер налоговой декларации (расчета) -1620504026.

В результате проведения камеральной налоговой проверки установлено нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а именно: нарушен порядок исчисления доходов, что привело к занижению суммы авансовых платежей и суммы УСН за 6 месяцев 2021г. на 16 591 руб., за 9 месяцев 2021 г - на 27 602,00 руб., за год 2021 - на 14 028,00 рублей.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации по УСН (с объектом налогообложения «доходы») за 2021 год: срок представления - ДД.ММ.ГГГГ. декларация представлена - ДД.ММ.ГГГГ. Сумманалога к уплате по Декларации за 2021 год с учетом проведенных мероприятий налогового контроля составляет 14 028 рублей. Указанная сумма налога в бюджет не поступала.

По результатам камеральной налоговой проверки (дата начала - ДД.ММ.ГГГГ. дата окончания - ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со ст. 88 и ст. 101 НК РФ составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Н. С.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым административный ответчик с учетом 2-х смягчающих обстоятельств привлечен:

к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 1 052.10 руб.;

к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 201,20 рубля.

Решение И. ответчиком в порядке, установленном ст. 139 и ст. 139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Н. С.С. являлась плательщиком транспортного налога за автомобили:MANTGA <данные изъяты>

Налогоплательщиком сумма исчисленного транспортного налога в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время Н. С.С. в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 252,98 руб.согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 34 237,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) — 23 984,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 252,98 рубля.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2. 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ: ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

И. в отношении Н. С.С. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов в общей сумме 123 534,21 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Н. С.С. в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - №).Однако налогоплательщиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Административный ответчик в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленная законодательством РФ Н. С.С. в полном объеме не исполнена.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам (пеням) возникла после подачи предыдущего ЗВСП о взыскании задолженности по налогам (то есть после ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с указанным заявлением до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом основанием для обращения И. к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении Н. С.С. послужило образование после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно: 10 252,98 руб.

Указанное заявление И. было удовлетворено, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которыйопределением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1291/2024 был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с вынесением в отношении ответчика определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1291/2024 об отмене судебного приказаи отрицательным сальдо его ЕНС И. обратилась с указанным административным исковым заявлением в суд, в котором проситвзыскать за счет имущества физического лица Н. С.С. совокупную задолженность по пени, подлежащеим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на её ЕНС,в размере 10 252,98 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В просительной части административного искового заявления содержится просьба рассмотреть заявление в порядке упрощенного (письменного) судопроизводствав соответствии со ст. 291 КАС РФ в отсутствие представителя налогового органа. Кроме того в адрес суда поступило ходатайство заместителя начальника МИФНС № по <адрес> ФИО2 о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик Н. С.С., надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила, ходатайств о рассмотрении дела в отсутствие либо об отложении судебного заседания не направила, направленные по всем известным суду адресам судебные извещения заказными письмами с уведомлением о вручении административным ответчиком не получены по причинам, зависящим от нее (истечение срока хранения), что свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика и позволяет суду рассмотреть дело в отсутствие последней.

Исследовав письменные материалы дела, изучивдоводы административного искового заявления, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по м следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Судом установлено, что Н. С.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом «доходы». ДД.ММ.ГГГГ Н. С.С. представили в МИФНС налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 202 год1, регистрационный номер налоговой декларации (расчета) -1620504026.

В результате проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а именно: нарушен порядок исчисления доходов, что привело к занижению суммы авансовых платежей и суммы УСН за 6 месяцев 2021г. на 16 591 руб., за 9 месяцев 2021 г - на 27 602,00 руб., за год 2021 - на 14 028,00 рублей.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком Н. С.С, был нарушен срок представления налоговой декларации по УСН (с объектом налогообложения «доходы») за 2021 год: срок представления - ДД.ММ.ГГГГ, декларация представлена - ДД.ММ.ГГГГ. Сумманалога к уплате по декларации за год 2021 с учетом проведенных мероприятий налогового контроля составляет 14 028 рублей. Указанная сумма налога в бюджет не поступала. Доказательств ее оплаты суду представлено не было.

По результатам камеральной налоговой проверки (дата начала - ДД.ММ.ГГГГ. дата окончания - ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии со ст. 88 и ст. 101 НК РФ сбыл оставлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Н. С.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым с учетом 2-х смягчающих обстоятельств налогоплательщик привлечена:

к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 1 052.10 руб.;

к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 201,20 рубля.

Решение И. Н. С.С. в порядке, установленном ст. 139 и ст. 139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4. п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Н. С.С. являлась плательщиком транспортного налога по транспортным средствам MANTGA №

Согласно абз. 1 и. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Административным ответчиком сумма исчисленного транспортного налога в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачена. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС (п.п.1. 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год. определяется пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере.

Налогоплательщик Н. С.С. в соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности была обязана самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленная законодательством РФ Н. С.С. в полном объеме не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки и по настоящее время Н. С.С. в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам и страховым взносам, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 10 252,98 руб.согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 34 237,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) — 23 984,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 10 252,98 рубля.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2. 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ: ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

МИФНС № в отношении Н. С.С. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов в общей сумме 123 534,21 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Н. С.С. в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80099586590896).

Однако требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме налогоплательщиком не исполнено.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате

задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у. налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением Н. С.С. требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сроки и в порядке, установленном ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, И. в отношении Н. С.С. было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления - 80091892298800).

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оснований к списанию задолженности в порядке, статьи 59 НК РФ не имеется.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в перечисленных в анной статье случаях.

В связи с неисполнением Н. С.С. требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо её ЕНС,превышающим 10 000 рублей, И. своевременно, в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок (до ДД.ММ.ГГГГ: срок уплаты по требованию (ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Н. С.С. задолженности по уплате задолженности в общем размере 186 166,50 рублей.

Указанное заявление И. было удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-247/2024 приказ был отменен в связи с поступившими от должника Н. С.С. возражениями.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам (пеням) возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам (то есть после ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом основанием для обращения И. к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении Ответчика послужило образование после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно: 10 252,98 рубля.

Указанное заявление И. было удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1291/2024 был отменен в связи с поступившими от должника Н. С.С. возражениями.

В связи с вынесением в отношении административного ответчика определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1291/2024 об отмене судебного приказаи отрицательным сальдо его ЕНС И. обратилась с указанным административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать за счет имущества физического лица –ФИО1 ИНН № совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на её ЕНС. в размере 10 252,98 руб.

Учитывая, что административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения образовавшейся и заявленной ко взысканию задолженности, при этом отрицательное сальдо ЕНС подтверждается материалами дела, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика совокупной задолженности по пени в сумме 10 252,98 руб подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя в силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной И. Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной И. Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, КПП 230401001) совокупную задолженность по пени, отраженную на ЕНС,в размере 10 252,98 рублей (десять тысяч двести пятьдесят два рубля 98копеек).

Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС:

- получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт № 40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета РФ государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд.

Судья: Грошкова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025 года