Решение № 2А-2717/2020 2А-2717/2020~М-2611/2020 М-2611/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-2717/2020

Дело № 2а-2717/2020

УИД 61RS0019-01-2020-004112-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2020 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Харичевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование иска указала, что административный ответчик зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 6 884,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, административному ответчику были начислены пени в размере 40,16 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 29 354,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, административному ответчику были начислены пени в размере 171,23 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку обладает объектом, подлежащим налогообложению по данному виду налога.

МИФНС России № 13 по Ростовской области налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 - 2018 годы в размере 34 746,00 руб. Налогоплательщику был доначислен транспортный налог за 2016 год в размере 13 746,00 руб., за 2017 год в размере 3 000,00 руб., за 2018 год в размере 18 000,00 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление с указанием расчёта суммы налога и срока его уплаты № от <дата>.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня и в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № от <дата> об уплате недоимки в размере 70 984,00 руб., пени в размере 627,76 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 71 611,76 руб.

Итого не уплачено по требованиям 71 261,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ № 2а-7-496/2020 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб., пени в размере 40,16 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 руб., пени в размере 171,23 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 746,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 649,83 руб., пени в размере 416,37 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 000,00 руб., а всего 71 261,59 руб.

В уточнённом исковом заявлении МИФНС России № 13 по Ростовской области, излагая обстоятельства дела, указала, что <дата> ФИО1 оплачена недоимка по страховым взносам и транспортному налогу. В связи с тем, что на момент начисления страховых взносов за 2019 год у налогоплательщика числилась недоимка по страховым взносам в размере 5 840,00 руб. и 26 545,00 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 3 656,30 руб., то оплаченные суммы были зачислены в календарной очерёдности.

С учётом уточнённых исковых требований, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчётные периоды, начиная с <дата> в размере 4 590,00 руб., пени в размере 40,16 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с <дата> в размере 23 400,00 руб., пени в размере 170,39 руб.; пени по транспортному налогу в размере 414,05 руб., а всего 28 614,60 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

До <дата> вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от <дата> N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон N 212-ФЗ).

Порядок уплаты страховых взносов с <дата> урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В абз. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирована в МИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката (№ в реестре адвокатов Ростовской области), в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, административный ответчик в 2016 - 2018 годах являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

МИФНС России № 13 по Ростовской области административному ответчику были начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год, транспортный налог за 2016 -2018 годы. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате, в том числе, транспортного налога в размере 34 746,00 руб. в срок до <дата>.

В связи с неуплатой страховых взносов и транспортного налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № от <дата> об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчётные периоды, начиная с <дата> в размере 6 884,00 руб., пени в размере 40,16 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за расчётные периоды, начиная с <дата> в размере 29 354,00 руб., пени в размере 171,23 руб.; транспортного налога в размере 34 746,00 руб., пени в размере 416,37 руб. в срок до <дата>.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по страховым взносам и налогу в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-7-496/2020 от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, в том числе и к мировому судье, правовое положение которого относится к суду общей юрисдикции.

Согласно требования № от <дата> об уплате страховых взносов и транспортного налога в размере 70 984,00 руб., пени в размере 627,76 руб., срок его исполнения истекает <дата>.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата>.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье судебного участка судебного участка № 7 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок. По итогам рассмотрения которого, <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-7-496/2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд <дата>, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив расчет задолженности и пени по страховым взносам и транспортному налогу, представленный административным истцом, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела, административный ответчик представила суду документы, подтверждающие оплату <дата> задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, предъявленных ко взысканию.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и транспортному налогу.

Факт оплаты недоимки по страховым взносам и транспортному налогу административным истцом в уточнённом исковом заявлении не оспаривался.

Однако, суд не может согласиться с доводами МИФНС России № 13 по Ростовской области о том, что уплаченные ФИО1 денежные средства были зачислены в календарной очерёдности. Поскольку, в нарушение ст. 62 КАС РФ, налоговым органом не представлено доказательств наличие у административного ответчика недоимки, не указан период её образования. Кроме того, в представленных налогоплательщиком суду платёжных документах указаны назначение платежа и период, за который оплачена недоимка.

Разрешая вопрос в части распределения судебных расходов, суд приходит к следующему.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 26 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПК РФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ). При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Из материалов дела следует, что <дата> административный ответчик в добровольном порядке оплатила задолженность и пени по страховым взносам и транспортному налогу, то есть до вынесения решения судом, но после обращения МИФНС России № 13 по Ростовской области в суд c административным исковым заявлением.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 338,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу - отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 338 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2020 года.

Судья О.А. Власова