Решение № 2А-2242/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-2242/2025

Административное дело № 2а-2242/2025

УИД № 62RS0002-01-2025-000412-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 11 сентября 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания (помощнике судьи) Щеголихиной И.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, а за ней числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2022 год. Ссылаясь на факты направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, оставшихся без ответа и исполнения, а также на отмену мировым судьей судебного приказа по заявлению налогоплательщика, просил суд: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 21 629 руб., включающий налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 036 руб., земельный налог за 2022 год в размере 918 руб. и транспортный налог за 2022 год в размере 18 675 руб.

Суд, посчитав возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного производства) в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (поскольку стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились и своих представителей не направили, а их явка не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом), исследовав материалы дела, то есть все представленные доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, в том числе страховые взносы, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно данной норме, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

При этом необходимо учитывать, что по общему правилу, установленному ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из налоговой базы (базы начислений), налоговой ставки (тарифов) и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. К таким случаям относится исчисление сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений и до настоящего времени).

В силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следствие, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится принудительное взыскание налоговой задолженности.

Так, взыскание налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка (в действующей редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); и в иные сроки в определенных случаях.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (утративших статус индивидуальных предпринимателей), предполагает, что реализация полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности в обязательном порядке предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым направляется новое требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, но и иных сроков, а также наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Таким образом, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти порядок взыскания, а также сроки инициирования взыскания, сроки на обращение за вынесением судебного приказа, срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности.

Сам по себе пропуск одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления (в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом).

Напротив, принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока, влечет признание налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав (информация, предоставленная налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия и дополнительно истребованные судом выписки из ЕГРН), ФИО1 признается налогоплательщиком, в том числе:

- транспортного налога (плательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, в соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ; налоговая ставка рассчитывается согласно Закона Рязанской области от 22 ноября 2022 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», исходя из мощности двигателя автомобиля; уплата осуществляется в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иной срок не установлен налоговым органом)

за 2022 год с автомобиля <...>, госномер <...>, дата регистрации права дд.мм.гггг., дата утраты права дд.мм.гггг. (по сроку уплаты дд.мм.гггг.), в размере 18 675 руб. (из расчета: «249,00 л.с. х 75,00 % налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб. налог к уплате»);

- налога на имущество физических лиц (плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии со ст. ст. 399 – 406 НК РФ; уплата осуществляется в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), если иной срок не установлен налоговым органом)

за 2022 год (по сроку уплаты дд.мм.гггг.) с объектов недвижимости

с жилого дома с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права дд.мм.гггг., дата утраты права дд.мм.гггг., в размере 92 руб. (из расчета: «30 695 руб. кадастровая стоимость х 1 доля в праве х 0,30 % налоговая ставка х 12/12 период владения = 92 руб. налог»);

с квартиры с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 38,8 кв.м., дата регистрации права дд.мм.гггг., дата утраты права дд.мм.гггг., в размере 1 944 руб. (из расчета по формуле п. 8ю1 ст. 408 НК РФ: «1 767 руб. налог за 2021 год х 110 % коэффициент= 1 944 руб. налог»),

- земельного налога (плательщиками признаются физические лица, обладающие правами на земельные участки, признаваемые объектами налогообложения, в соответствии со ст. ст. 387 - 396 НК РФ; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; уплата осуществляется в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), если иной срок не установлен налоговым органом)

за 2022 года (по сроку уплаты дд.мм.гггг.) за земельные участки

с земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <адрес>, д. Большие Лупяжи, площадью 3 400 кв.м, дата регистрации права дд.мм.гггг., дата утраты права дд.мм.гггг., в размере 918 руб. (из расчета: «305 898 руб. кадастровая стоимость х 1/1 доля владения х 0,30 % налоговая ставка х 12/12 период владения = 918 руб. налог»),

До настоящего времени указанные налоговые обязательства на общую сумму 21 629 руб. остаются не уплаченными. Во всяком случае, стороной административного ответчика указанные обстоятельства доказательствами обратного (уплаты налога, наличия оснований для освобождения от его уплаты и реализации своего права на предоставление льгот) в установленном порядке опровергнуты не были.

В обоснование соблюдения порядка взыскания обязательных платежей налоговый орган представил:

налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату налогов за 2021 год (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

требование № от дд.мм.гггг. об уплате налоговой задолженности за предшествующие периоды со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

определение и.о. мирового судьи судебного участка № 8 судебного района Московского районного суда г. Рязани от 5 августа 2024 года об отмене судебного приказа № 2а-588/2024 от 7 марта 2024 года.

При таком положении дела, обращение налогового органа в суд с рассматриваемым административным иском 27 января 2025 года имело место в пределах установленного законом шестимесячного срока, при его исчислении с даты вынесения указанного определения мирового судьи, то есть с 5 августа 2024 года, а потому истекавшего в феврале 2025 года.

Соблюдая досудебную процедуру исчисления и истребования налога, налоговый орган также выполнил требования ст. 52 НК РФ - о направлении налогоплательщику налоговых уведомлений (не позднее 30 дней до наступления срока платежа и не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления).

Реализуя положения ст. ст. 69, 70 НК РФ (с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов») налоговый орган осуществил направление налогоплательщику вышеуказанного требования от 16 мая 2023 года об уплате налогов за период по 2021 год (со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года) включительно.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате налоговой задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращало действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (в случае если налоговым органом на основании таких требований не были приняты меры взыскания), и направления нового (уточненного) требования законодательством не предусматривалось (апелляционное определение Рязанского областного суда от 9 апреля 2025 года).

Причем, в таком случае исчисление срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа произведено налоговым органом и реализовано в полном соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции от 1 января 2023 года), с учетом вышеуказанного Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.

Тем более, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их принудительное взыскание, в связи с чем направлялись необходимые уведомления и требование, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, инициирована процедура судебного взыскания и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, суд приходит к выводу о том, что условия для взыскания с ФИО1 обязательных платежей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2022 годы соблюдены и требования УФНС России по Рязанской области об их взыскании на общую сумму 21 629 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета также подлежит уплате государственная пошлина (из расчета взысканных судом сумм), от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК в редакции, на момент подачи административного иска).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 21 629 руб., из которого:

транспортный налог за 2022 год – 18 675 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год – 2 036 руб.,

земельный налог за 2022 год – 918 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя (поле 13): Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК (поле 14) 017003983

Получатель (поле 16): ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

ОКТМО 0

УИН №

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/