Решение № 2А-2063/2025 2А-2063/2025~М-616/2025 М-616/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-2063/2025

Копия дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на совокупную обязанность.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в общей сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности в размере <данные изъяты>).

В обоснование требований указано, что административный ответчик в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. Также в период ДД.ММ.ГГГГ осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был вносить страховые взносы в фиксированном размере, как лицо, не производящее выплаты физическим лицам, то есть как лицо, уплачиваемое взносы за себя за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. Задолженность по указанным налогам и страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> взыскана с должника ФИО2 соответствующими судебными приказами мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани и представляет собой совокупную обязанность, на которую налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ в порядке, предусмотренном статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Погашение задолженности по пени отсутствует. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка N 10 по Приволжскому судебному району г.Казани ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ за № о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным пени. ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён по возражениям должника. Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия в случае неявки.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по последнему известному адресу проживания (регистрации), конверт возвращен по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС по РТ) привлечённый судом к участию в деле, в судебное заседание не явился, извещен. В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с положениями подпункта 1 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (подпункт 2).

В силу подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исходя из данных обстоятельств, налоговым органом были исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг., которые административным ответчиком в добровольном порядке погашены не были.

Кроме того, в налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. административный ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. Налоговым органом были исчислены налоги за указанные периоды, однако в добровольном порядке налоги административным ответчиком уплачены не были.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате указанных налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> и состоит из следующих сумм задолженности: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>

Для взыскания вышеприведённой задолженности по налогам и страховым взносам налоговым органом были приняты следующие меры по взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан №/ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, итого <данные изъяты> Судебный приказ не отменён. Погашение денежных средств отсутствует. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан №/ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты>, итого <данные изъяты> Судебный приказ не отменён. Погашение денежных средств отсутствует. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истёк.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ, итого <данные изъяты>, во исполнение которого Приволжским РО СП г.Казани 08.12.ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнение требований исполнительного документа согласно платёжных поручений от должника от ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № № от 10.09.ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, итого <данные изъяты> (л.д. 58), во исполнение которого Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнение требований исполнительного документа согласно платёжных поручений от должника от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, итого <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> (л.д. 57), во исполнение которого Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнение требований исполнительного документа согласно платёжных поручений от должника от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> (л.д. 56), во исполнение которого Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП, оконченное 06.11.ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнение требований исполнительного документа согласно платёжных поручений от должника от 24.09.ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани Республики Татарстан № № от ДД.ММ.ГГГГ с должника ФИО2 взысканы транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, итого <данные изъяты> (л.д. 55), во исполнение которого Приволжским РО СП г.Казани ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство за №-ИП.ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнение требований исполнительного документа согласно платёжных поручений от должника от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, обязан также к уплате сумм пени, начисляемых до дня фактической уплаты налогов, сборов, в порядке, установленном статьёй 75 НК РФ.

Налоговым органом произведён расчет пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанную сумму совокупной обязанности административного ответчика по уплате налогов, страховых взносов - <данные изъяты>:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ (6 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере <данные изъяты>;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ (115 дней просрочки) (<данные изъяты> недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% в размере <данные изъяты>

Проверив расчёт пени, суд находит его верным. Со стороны административного ответчика контррасчёта относительно размера начисленных пеней не представлено.

Как указано судом выше, Федеральным законом от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в НК РФ включена статья 1.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В силу пункта статьи 4 названного Закона сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 01.01.ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

На основании подпункта 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 4, подпункту 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на дату направления требования административному ответчику).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в ДД.ММ.ГГГГ году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты> (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В установленный срок (24.05.ДД.ММ.ГГГГ) почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование N 1103 по состоянию на 24.05.ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее 19.07.ДД.ММ.ГГГГ недоимок по транспортному налогу в общем размере <данные изъяты>, по налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты>, по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> и пени в общем размере <данные изъяты>

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности в общем размере <данные изъяты>), рассматриваемые в рамках настоящего административного дела в требование не включены.

Как следует из материалов дела с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму свыше <данные изъяты> – пени в рассматриваемой размере <данные изъяты> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, при этом направление до обращения в суд требования по указанным пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ при условии отрицательного сальдо налогоплательщика не являлось обязательным в силу приведенных норм налогового законодательства, которые налоговым органом не нарушены.

ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 рассматриваемой в рамках настоящего административного спора задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани судебный приказ отменён в связи с представленными возражениями должника ФИО2

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4) согласно входящему штампу суда на административном иске, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения административным ответчиком обязанности по уплате сумм пени на сумму совокупной обязанности установлен, административным ответчиком доказательств иного не представлено, порядок принудительного взыскания на сумму совокупной обязанности налоговым органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона административный иск подлежит удовлетворению в размере, заявленном налоговым органом.

С административного ответчика в пользу МИФНС № 4 по РТ подлежит взысканию задолженность по пени в размере <данные изъяты>

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ), вступившие в силу 09.09.2024.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 08.08.2024.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в редакции Федерального закона Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ, вступившей в силу 09.09.2024.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Казани, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан задолженность по пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на сумму совокупной обязанности по налогам и страховым взносам <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.