Решение № 2А-4106/2025 2А-4106/2025~М-3649/2025 М-3649/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-4106/2025

Дело № 2а-4106/2025

УИД: 54RS0004-01-2025-006292-78

Поступило в суд: 13.10.2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Гайворонской О.В.,

При секретаре судебного заседания Шлыгиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по НСО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 78 702, 38 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 262 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в размере 50 654 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 786, 38 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО2 являлся (является) собственником следующим объектов налогообложения: - земельный участок, адрес: <адрес>, р-н Мошковский, <адрес>, кадастровый №, площадь 14459, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 633126, <адрес>, Сарапулка, <адрес>, Б1, кадастровый №, площадь 705, 2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 633126, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1227, 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок, при формировании сальдо ЕНС общая задолженность по пени составляет 27786, 38 руб., из них: пени с ДД.ММ.ГГГГ составили в сумме 27786 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес регистрации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией было сформировано и отправлено в адрес ФИО1 требование № 1777 об уплате задолженности в сумме 241319, 65 руб. по состоянию на 25.03.2023 (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до 20.07.2023. В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от 25.05.2023 № 1777 в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией вынесено и направлено в адрес регистрации ФИО1 решение от 08.08.2023 № 196 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьей 1-го судебного участка Мошковского судебного района НСО о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС 17 по НСО задолженности по налогам и пени, определением от 28.07.2025 судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя (л.д. 4 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 НК РФ орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области, в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО2 являлся собственником следующим объектов налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 14459, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 633126, <адрес>, Сарапулка, <адрес>, Б1, кадастровый №, площадь 705, 2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 633126, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 1227, 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.

Положения статей 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статей 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и Решение Совета депутатов от 26 ноября 2014 года № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска».

В связи с внесением изменений в статью 408 НК РФ (Федеральный закон № 334 от 03 августа 2018 года) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

Всего за 2023 год по налогу на имущество было начислено 50 654 руб., по земельному налогу 262 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

В связи с тем, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговый орган сформировал требование № 1777 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое направлено ФИО1 на адрес регистрации, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 14).

Требование от 25 мая 2023 года № 1777 сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Также налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 189595563 от 08 августа 2024 года (л.д. 11).

Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 12).

Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области от 08 августа 2023 № 196 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 1777 от 25 мая 2023 года, в размере 245 646, 54 руб. (л.д. 16).

Факт направления решения № 6518 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 20 оборот).

В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Как указано в расчете, у административного ответчика образовалось задолженность, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1632 от 10.01.2025: 88844, 38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2025) – 61058 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27786, 38 руб. (л.д. 17).

№

Дата началаначисления пени

Дата окончанияначисления пени

Вид обязанности

КБК

Количестводнейпросрочки

Недоимкадля пени,руб.

Ставка расчетапени/делитель

Ставкарасчетапени/%

Итогоначисленопени, руб.

1

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

20

221508

300

16

-2362,75

2

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

221508

300

18

-6512,34

3

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

221508

300

19

-5892,11

4

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

221508

300

21

-5582,00

5

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

272424

300

21

-7437,18

-27 786,38

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от 28 июля 2025 года судебный приказ № 2а-2366/2024-22-1 от 31 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в доход бюджета отменен, в связи с поступившими от должника возражениями, относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился 07 октября 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет 78 702, 38 руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 78 702, 38 руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, /ИНН:№/ задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с 09 июля 2024 года по 10 января 2025 года в размере 27786, 38 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 262 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 года размере 50 654 руб., а всего взыскать 78 702, 38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, /ИНН:№/ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ О.В. Гайворонская

Решение в окончательной форме изготовлено 26 ноября 2025 года.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-4106/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска (УИД 54RS0004-01-2025-006292-78).

Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.

Судья О.В. Гайворонская