Решение № 2-2439/2020 2-2439/2020~М-2891/2020 М-2891/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2-2439/2020

Дело № 2-2439/2020

УИД 23RS0№-83


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2020 года г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Есипко С.Н.,

с участием административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО5,

при секретаре Вартановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО6 ФИО11 к ИФНС России по городу Новороссийску о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО4 обратилась в суд с иском к Инспекции Федеральной Налоговой Службы РФ по <адрес> (далее - ИФНС) о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество.

В обоснование иска указано, что ФИО4 в период с 20.10.2016г. г. по 26.04.2019г. состояла в браке с ФИО6 ФИО12, что подтверждается Свидетельством о заключении брака № № и записью акта о заключении брака № от 20.10.2016г. В браке имеют ребенка - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается Свидетельством о рождении V-AE № и записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ. 29.12.2016г., т.е. в период брака, супругом истицы была приобретена в ипотеку квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли - продажи квартиры от 29.12.2016г., кредитным договором №-№ на покупку недвижимости (вторичный рынок) с ПАО «Газпромбанк» от 29.12.2016г., выпиской из ЕГРН об основных характеристиках объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>.

27.02.2019г. ФИО3 через Центр бухгалтерских услуг подал в ИФНС России по городу Новороссийску первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2018 год с полным пакетом документов и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. В налоговой декларации им был заявлен налоговый вычет в сумме расходов, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 526 909,30 рублей, а также был отражен налог, подлежащий возврату из бюджета в размере 68 500руб. 27.02.2019г. данная декларация была принята ИФНС России по городу Новороссийску, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена, и какого-либо отказа в выплате имущественного налогового вычета супруг истца не получал.

26.04.2019 г. ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № № от 30.04.2019г. и актом записи о смерти №. Таким образом, по независящим от супруга истца причинам (в связи со смертью), он не смог получить имущественный налоговый вычет. Истец и малолетний ребенок являются наследниками 1-й очереди после смерти ФИО3, и истица обратилась к нотариусу с заявлением о вступлении в наследство.

25.06.2019г. нотариусом Новороссийского нотариального округа Нотариальной палаты <адрес> ФИО9, на основании поданного ФИО4 заявления, было заведено наследственное дело № к имуществу умершего ФИО3 и была выдана справка № от 25.06.2019г., выдано свидетельство о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемого пережившего супруга от 09.11.2019г. № <адрес>9 зарегистрированного в реестре №-№ о том, что ФИО4, являющейся пережившей супруга ФИО3, умершего 26.04.2019г., принадлежит в соответствии с законом ? доля праве в общей совместном имуществе супругов, приобретенном супругами во время брака, состоящего из квартиры по адресу: <адрес>, и ей выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 09.11.2019г. № <адрес>0 зарегистрированного в реестре №. Таким образом, ФИО4 является наследницей на вышеуказанную квартиру, у и нее возникло право общей долевой собственности на 2/6 доли данной квартиры, а у ФИО2 (сына наследодателя) - право общей долевой собственности на 1/6 долю квартиры.

02.07.2019г. ФИО4 обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей, как наследнице ФИО3, имущественного налогового вычета, в связи с приобретением квартиры, причитавшегося её покойному супругу ФИО3 Ответом ответчика от 06.08.2019г. ей с отказом выплаты имущественного налогового вычета по тем основаниям, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм, излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается.

04.09.2019г. ФИО4 обратилась с заявлением к нотариусу ФИО9 о включении в наследственную массу сумму имущественного налогового вычета в размере 68 500руб., причитавшегося ФИО3 Как следует из письма ИФНС России по городу Новороссийску за подписью зам. начальника налогового органа ФИО10: «Налогоплательщиком ФИО3, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. предоставлена 27.02.2019г. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, рег. №. По результатам камеральной налоговой проверки 17.05.2019г. налогоплательщику подтверждена заявленная сумма имущественного налогового вычета в размере 526 909,30 руб., в том числе налога к возврату из бюджета в размере 68 500 рублей. По состоянию на 03.10.2019г. по АБК 18№ по ОКТМО 03720000 имеется положительное сальдо в размере в размере 26 977 руб., также по ОКТМО 40306000 в размере 41 523руб.».

Не согласившись с данным решением 13.02.2020г. на отказ налогового органа от 06.08.2019г. в возврате наследникам умершего налогоплательщика сумм, излишне уплаченных им ранее налогов, была подана апелляционная жалоба в Управление ФНС по Краснодарскому краю. Решением Управления ФНС по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ за № в удовлетворении жалобы ФИО4 было отказано по тем основаниям, что нормами Налогового Кодекса РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследникам факта, излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ. Считает, что ФИО3 при жизни имел и реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, т.к. им были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, а именно представлена в налоговый орган декларация, поданы соответствующие документы, заявленная сумма имущественного налогового вычета к возврату из бюджета налоговым органом подтверждена, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был им получен, и сумма 68 500руб. подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам, т.е. истице и её несовершеннолетнему сыну. Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, умершего 26.04.2019г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 68 500 рублей, не полученной в связи со смертью; признать за ФИО6 ФИО13 и несовершеннолетним ребенком, сыном - ФИО2, №.р., право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 68 500 руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО1 уточнил исковые требования, от требований п. 3 иска отказался.

Представитель ответчика ФИО5 в судебном заседании просила в удовлетворении иска отказать, поддержала прежде представленные письменные возражения.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, обозрев представленную налоговую декларацию с приобщенными документами, суд находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 35 Конституции РФ, право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ч. 1 ст. 129 ГК РФ, объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Согласно ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент предоставления В.А.Ю. налоговых деклараций) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Как следует из материалов дела, супруг истицы ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. была приобретена в ипотеку квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли - продажи квартиры от 29.12.2016г., кредитным договором № на покупку недвижимости (вторичный рынок) с ПАО «Газпромбанк» от 29.12.2016г., выпиской из ЕГРН об основных характеристиках объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>.

27.02.2019г. ФИО3 подал ответчику первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2018 год с полным пакетом документов и заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 526 909,30 рублей, а также налог, подлежащий возврату из бюджета в размере 68 500руб.

27.02.2019г. декларация была принята ИФНС России по городу Новороссийску.

26.04.2019 г. ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № № от 30.04.2019г. и актом записи о смерти №.

25.06.2019г. нотариусом Новороссийского нотариального округа Нотариальной палаты <адрес> ФИО9, на основании поданного ФИО4 заявления, было заведено наследственное дело № к имуществу умершего ФИО3

02.07.2019г. ФИО4 обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей имущественного налогового вычета, однако 06.08.2019г. получила отказ.

13.02.2020г. истец подала жалобу на отказ.

Решением Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № в удовлетворении жалобы ФИО4 было отказано по тем основаниям, что нормами Налогового Кодекса РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследникам факта, излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ.

Согласно ч. 1 ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти своего супруга, наследодатель ФИО6 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, налоговый орган подтвердил право супруга истицы на получение имущественного налогового вычета.

Доводы ответчика об отсутствии оснований для возврата налогового вычета, поскольку производится он только налогоплательщику, суд не принимает по следующим основаниям.

27.02.2019г. ФИО6 подал ответчику первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2018 год с полным пакетом документов, и декларация была принята ИФНС России по городу Новороссийску в тот же день.

В то же время согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Как следует из документов, являвшихся основанием для проведения камеральной налоговой проверки, супругом истицы был представлен полный пакет документов для получения имущественного налогового вычета.

При таких обстоятельствах, вышеуказанные доводы налогового органа суд находит несостоятельными.

Доводы ответчика о том, что у них, как у налогового органа, отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, данная обязанность неразрывно связана с личностью налогоплательщика, необоснованны, поскольку к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство не применимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО6 ФИО14 к ИФНС России по городу Новороссийску о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО6 ФИО15, умершего ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2018 год, предоставленного ФИО6 ФИО16, в связи с приобретением квартиры, в размере 68 500 рублей, не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО6 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес> края, и несовершеннолетним ФИО6 ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес> края, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 68 500 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Н. Есипко

Изг. в оконч. форме 18.09.2020г.