Решение № 2А-247/2025 2А-247/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-247/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 г. г. Кирс

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Сунцовой О.В., при секретаре судебного заседания Ш, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области административное дело № (№) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ШВА о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в Верхнекамский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ШВА о взыскании задолженности по пени, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании с ШВА задолженности по пени. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налогоплательщику исчислены страховые взносы в ПФ РФ в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховые взносы на ОМС в ФФОМС РФ в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. По страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС (отрицательное сальдо состоит из задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением административным ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, сформированного в соответствии с п.3 и 4 ст. 46 НК РФ, п.1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался ранее с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые требования, просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-49).

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены, в административном исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ШВА в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, уважительность причины неявки суду не известны.

Информация о рассмотрении настоящего гражданского дела в соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Верхнекамского районного суда Кировской области в сети интернет (http://verhnekamsky.kir.sudrf.ru).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу абзаца 1 пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ШВА с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве ИП и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Из совокупности имеющихся в материалах дела доказательств следует, что административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы ненадлежащим образом исполнялась обязанность по уплате налогов (страховых взносов), в связи с чем налоговым органом предпринимались меры по взысканию образовавшейся задолженности.

Так, постановлением руководителя УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ШВА взыскана задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за ДД.ММ.ГГГГ год в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. (л.д. 21).

Постановлением руководителя УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ШВА взыскана задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за ДД.ММ.ГГГГ год в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, за счет имущества плательщика страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. (л.д. 20).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области, с ШВА в пользу УФНС России по Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени за период ДД.ММ.ГГГГ годы – <данные изъяты> руб., прочие налоги и сборы за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. (л.д. 39 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верхнекамского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ШВА в пользу УФНС России по Кировской области пени на сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 40).

Между тем, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в ПФ РФ и на ОМС в ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ годы в установленный законом срок.

В связи с неисполнением ШВА обязанности по уплате страховых взносов, УФНС по Кировской области в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – в размере <данные изъяты> руб.; а также пени в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. 11).

Срок исполнения указанного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем УФНС по Кировской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ШВА задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 16).

Требование налогового органа, а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ШВА заказным письмом по адресу регистрации. Обстоятельства направления требования и решения административному ответчику подтверждаются списками внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 14-15, 17-19).

Из материалов дела следует, что в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением требований подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После подачи заявления административным истцом ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № у административного ответчика образовалась задолженность в сумме более 10 000 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Кировской области обратилось с заявлением о взыскании с ШВА задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку с даты предыдущего заявления о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по дату административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ образовалась пени в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем административный истец обратился с настоящим иском в срок с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с положениями абзацем 5 пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального округа.

В силу абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере <данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика ШВА в доход МО «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р ЕШ И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ШВА о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ШВА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства сумму в размере <данные изъяты> – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ШВА в доход муниципального образования «Верхнекамский муниципальный округ Кировской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, в течение одного месяца с момента его вынесения, с подачей жалобы через Верхнекамский районный суд Кировской области.

Судья О.В. Сунцова