Решение № 2А-1980/2024 2А-1980/2024~М-1927/2024 М-1927/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1980/2024

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белитской В.В.,

при секретаре судебного заседания Кривцовой О.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к О.М.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее - административный истец, налоговый орган), обратившись в суд с настоящим иском, просила взыскать с О.М.Г. (ИНН №) задолженность на общую сумму 16653,67 рублей, в том числе недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 3216,38 рублей, пени в размере 10,56 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 года в размере 12386,06 рублей, пени в размере 40,67 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных, видов деятельности: штраф в размере 1000 рублей.

В обоснование административного иска административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика О.М.Г. ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик О.М.Г. обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Административный ответчик также обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

За нарушение сроков предоставления налоговой декларации О.М.Г. решением № от 14.01.2020 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили, что послужило основанием для обращения в суд с данным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик О.М.Г., будучи надлежащим образом уведомленная о слушании дела в судебное заседание не явилась, причину своей неявки суду не сообщила.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Руководствуясь положением ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела участников процесса.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов за расчетный период.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода административного ответчика за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

А также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей - не позднее 31 декабря 2021 года.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей по взносам на ОМС за год - не позднее 31 декабря 2021 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что О.М.Г. состоит в качестве налогоплательщика на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю.

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.08.2024 О.М.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.09.2012, прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.05.2021.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 02.06.2021.

О.М.Г. налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 3216,38 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в размере 12386,06 рублей.

В связи с неуплатой страховых взносов, О.М.Г. направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 22.06.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12386,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3216,38 рублей.

Также из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не был уплачен налог, на сумму недоимки налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составила 51,23 рублей.

В результате сумма задолженности О.М.Г., подлежащая уплате в бюджет за 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 12386,06 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 3216,38 рублей и пени в размере 51,23 рублей.

За нарушение сроков предоставления налоговой декларации О.М.Г. решением № от 14.01.2020 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

В связи с неуплатой штрафа, О.М.Г. направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 11.03.2020 об уплате штрафа в размере 1000,00 рублей.

Сумма задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019, подлежащий уплате в бюджет составляет: штраф – 1000,00 рублей.

Из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнена.

Расчет требований проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим положениям действовавшего в спорный период налогового законодательства.

До обращения с административным иском в суд, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – штраф, являющихся предметом спора по настоящему делу, заявление было удовлетворено, 27.09.2021 мировым судьей судебного участка №3 Буденновского района Ставропольского края вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 13.06.2024 на основании поступивших возражений должника, отменен.

Отмена судебного приказа послужила основание для обращения налогового органа в Буденновский городской суд с настоящим иском в порядке административного судопроизводства 03.10.2024.

Из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налогового требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о том, что мировой судья не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Срок для обращения в суд, в соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, истекал 13.12.2024.

Из чего следует, что административным истцом было соблюдено требование закона, так как в суд с соответствующим иском он обратился 03.10.2024, т.е. до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок и процедура взыскания налогов, а у административного ответчика возникла обязанность по уплате налогов, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

На момент обращения с административным иском в суд задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена и доказательств тому суду не представлено.

Расчет пени в заявленной сумме, представленный налоговым органом, налогоплательщиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Поскольку судом установлено, что О.М.Г. нарушила сроки уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления налогоплательщику пени.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются предусмотренные законом основания для удовлетворения требований налогового органа.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате недоимок, доказательств их уплаты, административным ответчиком О.М.Г. суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, в связи с чем, заявленные требования о взыскании недоимок и пени, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в размере заявленных административным истцом требований.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к О.М.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с О.М.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 3216,38 рублей, пени в размере 10,56 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 в размере 12386,06 рублей, пени в размере 40,67 рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1000,00 рублей.

Взыскать с О.М.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета Буденновского муниципального округа Ставропольского края (ИНН № 4 000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 декабря 2024 года.

Судья В.В.Белитская