Решение № 2А-27/2019 2А-27/2019(2А-469/2018;)~М-429/2018 2А-469/2018 М-429/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-27/2019

Дело №2а-27/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года п.Кадый

Макарьевский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Жаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области (далее налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму <...> руб., в том числе: транспортного налога в сумме <...> руб. и пени <...> руб.; земельного налога с физических лиц в сумме <...> руб. и пени <...> руб., мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД по Костромской области ему принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, марка ЗА3968М, государственный регистрационный знак №, дата регистрации и владения 14 июля 2010 г., дата прекращения владения 11 сентября 2014 г., мощность в ЛС – 40; год выпуска <...>. Согласно представленным сведениям налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2014 г. в размере <...> руб. по налоговому уведомлению от 01 мая 2015 г. №№, установлен срок уплаты не позднее 01 октября 2015 г. В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог не был уплачен, в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налоговым органом начислены пени в общей сумме <...> руб., включенные в требование от 08 ноября 2015 г. №. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, ему на праве собственности принадлежит земельный участок: кадастровый номер №, дата регистрации владения 01 января 1985 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 1 770, адрес объекта: 157980, Россия, Костромская область, <адрес> На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 год (срок уплаты не позднее 01 октября 2015 г.) в размере <...> руб., за 2015 год (срок уплаты не позднее 01 декабря 2016 г.), который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ, налогоплательщику на недоимку 2014, 2015 годов начислены пени в сумме <...> руб. (за 2014 г. - <...> руб., за 2015 г. - <...> руб.). В соответствии со ст.ст.45, 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01 мая 2015 г. №, от 12 октября 2016 г. №, требования об уплате от 08 ноября 2015 г. №, от 07 февраля 2017 г. №. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ от 31 мая 2018 г. №а-118/2018, который отменен определением от 19 июня 2018 г.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признал по доводам, изложенным в ходатайстве к суду от 28 декабря 2018 г., согласно которым просил признать невозможной к взысканию задолженность на общую сумму <...> руб., в том числе: транспортный налог в сумме <...> руб. и пени <...> руб.; земельный налог с физических лиц в сумме <...> руб., в связи с тем, что на основании ст.115 НК РФ, срок давности подачи заявления в суд налоговым органом составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Налоговым органом выставлялись требования от 14 декабря 2014 г. №, от 08 ноября 2015 г. №402480, от 07 февраля 2017 г. №№. С момента исполнения требований прошло более шести месяцев, в связи с чем, на основании ст.115 НК РФ, налоговый орган нарушил сроки принудительного взыскания налогов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и материалы дела №2а-118/2018 по заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, марка ЗА3968М, государственный регистрационный знак № дата регистрации и владения 14 июля 2010 г., дата прекращения владения 11 сентября 2014 г., мощность в ЛС – 40; год выпуска <...> и принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадь объекта 1 770, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации владения 01 января 1985 г.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014 год в размере <...> руб., земельный налог за 2014 г. в размере <...> руб. и за 2015 г. в размере <...> руб.

Правильность произведенного налоговым органом расчета транспортного и земельного налогов ответчиком не оспаривалась.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

09 июня 2015 г. в адрес административного ответчика межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области было направлено и получено ФИО1 13 июня 2015 г. налоговое уведомление от 01 мая 2015 г. №№ в отношении вышеуказанного имущества, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.20). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось в срок не позднее 01 октября 2015 г. уплатить исчисленный за 2014 год транспортный налог в сумме <...> руб., земельный налог в сумме <...> руб.

Также в адрес ФИО1 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление от 12 октября 2016 г. № об уплате земельного налога за 2015 г. в размере <...> руб. в срок не позднее 01 декабря 2016 г. (л.д.21).

В связи с нарушением сроков уплаты налога налоговым органом были начислены пени, сумма которых по транспортному налогу за 2014 г. составила <...> руб. по земельному налогу за 2014 г. - <...> руб., по земельному налогу за 2015 г. - <...> руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2014 г. и начисленных пени в адрес ФИО1 18 ноября 2015 г. было направлено требование от 08 ноября 2015 г. № об уплате задолженности в срок до 24 февраля 2016 г. (л.д.25).

Требование направлено налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д.26).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015 г. и начисленных пени, ФИО1 через личный кабинет было направлено требование от 07 февраля 2017 г. № об уплате задолженности со сроком исполнения до 11 мая 2017 г. (л.д.27).

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования и требования направлены налоговым органом своевременно и в установленные сроки.

Указанные требования ответчиком не были исполнены, в связи с чем 31 мая 2018 г. межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму <...> руб., в том числе: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере <...> руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налога в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере <...> руб.; транспортного налога с физических лиц: налога в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.

Судебным приказом от 31 мая 2018 г. вышеуказанные требования были удовлетворены.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 19 июня 2018 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с чем 27 ноября 2018 г. межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в Макарьевский районный суд с указанным административным иском.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, исковые требования межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области подлежат удовлетворению.

Довод ответчика о пропуске срока для обращения в суд основан на ошибочном толковании норм права, в связи с чем не является основанием для отказа в исковых требованиях.

Согласно доводу ответчика расчет срока обращения в суд составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Между тем в силу п.1 ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области административному ответчику ФИО1 направлены требования № об уплате налога и пени от 08 ноября 2015 г. со сроком исполнения до 24 февраля 2016 г., № об уплате налога и пени от 07 февраля 2017 г. со сроком уплаты до 11 мая 2017 г., которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Как усматривается из материалов дела, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1, не превышает 3 000 руб., таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате.

Таким образом, трехлетний срок исполнения по требованию № истекает 24 февраля 2019 г., по требованию № – 11 мая 2020 г. И в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налогов и пени.

Фактически к мировому судье налоговый орган обратился 31 мая 2018 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка №38 Макарьевского судебного района Костромской области от 19 июня 2018 г. судебный приказ отменен.

Соответственно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекал 19 декабря 2018 года, в Макарьевский районный суд инспекция обратилась 27 ноября 2018 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. подлежит в доход бюджета Кадыйского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме <...> руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <...> руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме <...> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <...> руб., всего <...> копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Кадыйского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Е.И. Бурова

Мотивированное решение суда изготовлено 22 января 2019 года.

Судья: подпись

Копия верна. Судья Е.И. Бурова