Решение № 2А-27/2019 2А-27/2019(2А-423/2018;)~М-397/2018 2А-423/2018 М-397/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-27/2019

Дело № 2а-27/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2019 год

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сморчкова С.В.,

при секретаре Чемодановой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к В.В.С. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании солидарно задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетней В.В.С. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании солидарно задолженности по налогам и пени в размере 548,65 рублей, мотивируя тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика В.В.С. ИНН №, проживающая по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> (далее - административный ответчик, налогоплательщик). Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налoгe на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона). В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 01 января каждого года, представляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества. Несовершеннолетней В.В.С. принадлежит на праве собственности недвижимость: квартира по адресу: <адрес>, площадь объекта <данные изъяты> кв. метра, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ год. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)* доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумм налога. Налог на имущество физических лиц в общей сумме 34,00 руб. начислен следующим образом: 32088,00*1/2 (доля в праве)*0,1% (ставка) * 12/12 мес. = 16,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.); 36084,00*1/2 (доля в праве)*0,1% (ставка) * 12/12 мес. = 18,00 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ г.). В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеня в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по налогу на имущество составили 0,89 рублей.

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ, собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На основании ст.ст. 42,65 Земельного кодекса Российской Федерации, собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ст.ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, прав постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоги и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органу муниципальных образований. Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на физических лиц с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств (по налогу строения - с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре прав собственности на недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения) и прекращается: 1) с уплатой налога; 2) с момента возникновения у налогоплательщика льгот по уплате налога; 3) со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Льготами по налогам и сборам согласно п. 1 ст. 56 НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Закон «О налогах на имущество физических лиц» и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований не предусматривает освобождение детей от уплаты земельного налога и на строения, что не противоречит Налоговому кодексу РФ. Ограничение возраста имеет место согласно ст. 109 НК РФ только в отношении привлечения физических лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения. Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законно установленные налоги распространяется также и на детей, являющихся налогоплательщиками. Пунктом 1 статьи 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать земельный налог и на строения за своих детей при возникновении у них прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции Российской Федерации, Налоговому кодексу РФ и Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц». Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней В.В.С. являются ее родители - ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, зарегистрирована по адресу: <адрес>, и ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, зарегистрирован по адресу: <адрес>. Указанные сведения о родстве получены налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 85 РФ, где указаны органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц. Названные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ несовершеннолетней В.В.С. принадлежит: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. метра; дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ год, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ год. Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) количество месяцев пол объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Земельный налог с физических лиц в общей сумме 501,00 руб. начислен следующим образом: 1602081,63 * 1/4 (доля) *0,1% (ставка)*3/12мес. = 100,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.); 1602081,00 * 1/4 (доля) *0,1% (ставка)* 12/12мес. = 401,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.).

Земельный налог в установленный законом срок не уплачен. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.3 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по земельному налогу составили 12,76 рублей. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно использовать обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Требования об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены. Согласно ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с пп.19 п. 1 ст. 33.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены. Поэтому административный истец просит взыскать с административных ответчиков солидарно задолженность по налогам и сборам на общую сумму 548,65 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 34,00 рублей, пеня в размере 0,89 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 501,00 рублей, пеня в размере 12,76 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области своего представителя в суд не направил, в письменном ходатайстве просил суд рассмотреть дело без его участия, пояснив, что административный иск поддерживает по основаниям, изложенных в административном исковом заявлении.

Законные представители административного ответчика В.В.С.. ФИО1 и ФИО2, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суду не сообщили об уважительности причин неявки и не просили дело рассмотреть без их участия, поэтому административное дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованные и подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов административного дела следует, что несовершеннолетняя В.В.С.. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. метра.

В соответствии с приведенным выше законодательством, В.В.С. был начислен налог на указанное имущество: квартиру в сумме 34,00 рубля, земельный налог с физических лиц в размере 501,00 рубль. Расчет, предоставленный административным истцом, соответствует законодательству, проверен судом и является правильным.

В связи с несвоевременной оплатой этого налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за просрочку по уплате налога на квартиру - 0,89 рублей, на земельный участок 12,76 рубль. Расчет пени правильный и сомнения не вызывает.

В связи с вышеизложенным, взысканию с налогоплательщика подлежит всего 548,65 рублей.

Вместе с тем, учитывая, что налогоплательщик В.В.С.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является на момент вынесения решения несовершеннолетней, материальную ответственность по оплате налога в соответствии со ст. 27 п. 2 НК РФ, ст. 28 п. 3 ГК РФ, должны нести её законные представители (родители): ФИО1 и ФИО2. Факт, того, что ФИО1 и ФИО2. является родителями В.В.С. подтверждается актовой записью о рождении.

В данном случае налог был не оплачен своевременно по вине родителей В.В.С... Доказательств того, что В.В.С. имеет самостоятельный доход достаточный для оплаты налога суду не предоставлено.

В связи с изложенным задолженность по налогам, и пени подлежит взысканию с административных ответчиков в полном размере.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец (налоговый орган) был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, то в соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины с административных ответчиков в размере, установленной ст. 333.19 п. 1 пп. 1 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Требования МИФНС России № 7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ФИО2, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и пени на общую сумму 548,65 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 34,00 рублей, пеня в размере 0,89 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 501,00 рублей, пеня в размере 12,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 400 рублей.

Решение в течение месяца с даты принятия в окончательном виде может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд с подачей жалобы через Красносельский районный суд.

Судья

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.