Решение № 2А-2703/2020 2А-2703/2020~М-1659/2020 А-2703/2020 М-1659/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-2703/2020

Административное дело №а-2703/2020

УИД: 18RS0002-01-2020-003545-30

публиковать


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 10.09.2020 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также - Инспекция). Исковые требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с чем, Инспекцией начислены суммы соответствующих налогов за 2017г. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, данные требование также не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 1524 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 25,82 рублей;

- земельного налога с физических лиц за 2017г. в сумме 11270 рублей;

- пени по земельному налогу с физически лиц в сумме 190,94 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика поступили возражения на иск, из которых следует, что требования истца являются необоснованными, поскольку истец не представил суду выписок на указанные им объекты имущества. Более того, налоговый орган взыскивает недоимку за весь 2017г., в то время как объекты по адресу: <адрес>, в 2017г. находились в собственности менее года. Таким образом, расчет налогов искусственно завышен и требует перерасчета. Представленные скрины не служат доказательством регистрации на ответчика объектов имущества в 2017г. Просит в удовлетворении требований отказать.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества, находящегося на территории Муниципального образования Завьяловское сельское поселение Завьяловского муниципального района Удмуртской Республики: иные строения, помещения и сооружения (<данные скрыты> адресу: Удмуртская Республика, <адрес>,, S-163, с 10.12.2015г.

Налоговым органом начислен налог на имущество за 2017 год в размере 1524 рубля.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов муниципального образования "Завьяловское" <адрес> Удмуртской Республики от <дата> N 154 "Об установлении на территории муниципального образования Завьяловское сельское поселение Завьяловского муниципального района Удмуртской Республики налога на имущество физических лиц» (в ред. <дата> №) установлены налоговые ставки.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков, расположенным по адресам: 427000, Удмуртская Республика, Завьялово с.,<адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/2), Удмуртская Республика, Завьялово с. (кадастровый №).

Инспекцией начислен земельный налог за 2017г. в размере 11270 рублей исходя из следующего расчета: по объекту с кадастровым номером 18:08:078021:85 - 4047,00 рублей (539590*1/2*1,50%*12/12); по объекту с кадастровым номером № – 7223 рублей (481537*1*1,50%*12/12).

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки по земельному налогу для земельных участков, расположенный в муниципальном образовании «Завьяловское» установлены Решением Совета депутатов МО "Завьяловское" <адрес> от <дата> N 27 "Об утверждении "Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское" ( в ред. от <дата> №).

Согласно сведениям единого государственного реестра налогоплательщиков земельный участок 18:08:078021:85 имеет категорию земель «земли населенных пунктов», вид использования земель «для объектов общественно-делового значения», в связи с чем, для данного объекта налогообложения в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка не может превышать 1,5 %.

Пунктом 2.1.3 Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское» в отношении прочих земельных участков, расположенных в границах муниципального образования ставка установлена в размере 1,5%.

Согласно сведениям единого государственного реестра налогоплательщиков земельный участок 18:08:078021:71 имеет категорию земель «земли населенных пунктов», вид использования земель «под иными объектами специального назначения», в связи с чем, для данного объекта налогообложения в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка не может превышать 1,5 %.

Пунктом 2.1.3 Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское» в отношении прочих земельных участков, расположенных в границах муниципального образования ставка установлена в размере 1,5%.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление:

- об уплате налога № от <дата>, направлено заказной корреспонденцией на адрес места жительства налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой сумм налога, указанном в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. Направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром.

Данное требование налогоплательщиком в установленные сроки исполнено не было.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога на имущество физических лиц, земельного налога, инспекцией начислены пени: по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере 25,82 рублей; по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 190,94 рублей.

Неисполнение обязанности по оплате налога, пени, явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 10.06.2020г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, размером налоговых санкций (пени) - представить свой расчет.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения суммы задолженности.

Довод ответчика, что налоговый орган взыскивает недоимку за весь 2017г., в то время как объекты по адресу: <адрес>, в 2017г. находились в собственности менее года, суд находит несостоятельным, не подтверждённым относимыми доказательствами. Также ответчик в возражениях ссылается на отсутствие в деле доказательств принадлежности ей в 2017г. объектов недвижимости.

Исходя из сведений об имуществе налогоплательщика, с представленным скрином, объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, находятся в собственности ответчика с <дата> по настоящее время.

У суда нет оснований не доверять указанным доказательствам. Каких-либо иных доказательств в опровержение доказательств стороны истца ответчик не представил.

Кроме того, в возражениях ответчик не оспаривает наличие у нее объектов недвижимости в 2017г. по адресу: <адрес>.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В требовании № от <дата> указан срок для уплаты задолженности до <дата>, сумма задолженности по уплате налога на имущество не превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 03.10.2022г.

В данном же требовании указан срок уплаты задолженности по земельному налогу, сумма которого превышает 3000 рублей, в связи с чем, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 03.10.2019г.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Судебный приказ № отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 11.12.2019г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в рок до 11.06.2020г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.06.2020г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах установленного срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

По правилам ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 520,43 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1524,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94616415);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по 07.02.2019г. в сумме 25,82 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94616415);

- земельного налога с физических лиц за 2017г. в сумме 11 270,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94616415);

- пени по земельному налогу с физически лиц за период с <дата> по 07.02.2019г. в сумме 190,94 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94616415).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 520,43 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения (через Первомайский районный суд г. Ижевска).

Судья: С. В. Алабужева