Решение № 2А-73/2025 2А-73/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-73/2025

Дело № 2а-73/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Троицкое

Нанайский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Федотовой Е.С.

при секретаре Коробенко М.Н.,

с участием административного ответчика Димитрова В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Димитрову Валерию Никифоровичу о взыскании обязательных налоговых платежей, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к Димитрову В.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ., пени.

В обоснование требований указав, что Димитров Валерий Никифорович (далее - Димитров В. Н., налогоплательщик) ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган).

Распоряжением адвокатской палаты Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № в региональный реестр адвокатов внесены сведения о присвоении Димитрову В. Н. статуса адвоката, дата прекращения статуса адвоката - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком:за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45 842,00 руб.;за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 125,00 руб. (49 500*1/12).

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплатыдо ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 798,80 руб., что составляет размер отрицательного сальдоЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере 593,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 8 204,89 рублей.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 44 395,49 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС Димитрова В. Н. сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 776,68 руб., в том числе по налогу - 34 767,99 руб. (суммы, включенные в сальдо ЕНС по налогу, отражены в приложении №), по пеням - 8,69 рублей.

На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 49 218,65 руб., в том числе по налогу - 46 587,00 руб. (история изменения сальдо ЕНС по налогу приведена в приложении №), по пеням - 2 631,65 руб. (3 247,66 руб. (пени, начисленные в ЕНС) - 616,01 руб. (суммы оплаченных пеней).

Поскольку ранее у налогового органа не возникала обязанность взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, ранее принятые меры взыскания отсутствуют. В связи с чем, задолженность по указанному заявлению составила 49 218,65 руб., в том числе по налогу - 46 587,00 руб., по пеням - 2 631,65 рублей.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Димитрова В. Н. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определениемсуда от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

Просит взыскать с Димитрова В. Н. задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 49 190,69 руб., в том числе:по страховым взносам:за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42 462,00 руб.;за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 125,00 руб.;по пеням в размере 2 603,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа. В пояснениях к административному исковому заявлению указал, что требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.Как указано в административном исковом заявлении, отрицательное сальдо ЕНС Димитрова В. Н. сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 776,68 руб., в том числе по налогу - 34 767,99 руб., по пеням - 8,69 рублей.Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ», направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 798,80 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. Расчет сумм задолженности, включенных в отрицательное сальдо ЕНС по налогам/взносам и в требование об уплате задолженности, приведен в приложении № к административному исковому заявлению.Указанное требование до настоящего момента не исполнено, а значит оснований для выставления нового требования у налогового органа не имеется.Согласно истории изменения сальдо ЕНС (приложение № к административному исковому заявлению) ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом осуществлено начисление страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ размере 34 445,00 руб. на обязательное пенсионное страхование;в размере 8 766,00 руб. на обязательное медицинское страхование.На момент формирования требования обуплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № неоплаченный остаток задолженности составил 8 798,80 руб., в том числе по налогу - 8 204,89 руб., по пеням - 593,91 рублей. В полном объеме задолженность по взносам оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по пеням - не оплачена до настоящего момента.В последствии, налоговым органом начислены страховые взносы:по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842,00 руб. (указанная задолженность частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 380,00 руб.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размера 4 125,00 рублей.Поскольку сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № составляла менее 10 000,00 руб., то налоговым, органом в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ осуществлено обращение в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000,00 руб. В указанном заявлении определены суммы взыскиваемой задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на момент предъявления заявления, с уучетом произведенных оплат/зачетов и ранее принятых мер взыскания. Поскольку налогоплательщиком задолженность не оплачена, налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ в установленные законом сроки предъявлено в суд административное исковое заявление о взыскании задолженности, не превышающей размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 49 190,69 руб., в том числе: по страховым взносам: за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 42 462,00 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 125,00 руб.; по пеням в размере 2 603,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный ответчик Димитров В.Н. исковые требования не признал, пояснил, что снят с налогового учета с ДД.ММ.ГГГГ и уволен в связи с прекращением адвокатской деятельности на пенсию по старости. При увольнении задолженности перед ФНС на тот период не имел и ему не предъявлялось каких-либо требований о взыскании платежей. За 40 лет работы в адвокатуре он не имел каких-либо задолженностей по обязательным платежам, поэтому для него стало неожиданностью предъявление указанной суммы как задолженности по платежам. Появившаяся задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 798 руб. им погашена ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в определении мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указывается, что «определение мирового судьи обжалованию не подлежит». Указывает, что в перечне приложения к исковому заявлению Налоговой службы отсутствует протокол об административном правонарушении, что исключает производство по делу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Суд, исследовав письменные материала дела, приходит к следующему.

В силу положений ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-Ф3), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления- налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Согласно информации Негосударственной некоммерческой организации Адвокатская палата Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ статус адвокату Димитрову В.Н. был прекращен ДД.ММ.ГГГГ (Протокол № заседания Совета) согласно его личному заявлению и сведения о нем исключены из Реестра адвокатов Хабаровского края Управлением Министерства юстиции РФ по Хабаровскому краю и ЕАО ДД.ММ.ГГГГ (Расп. №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Димитрова В.Н. образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в сумме 34 776,68 руб., в том числе по налогу - 34 767 рублей 99 копеек, по пеням - 8 рублей 69 копеек.

Налоговым органом в соответствии с п.1 ст. 69, ст.70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 798 рублей 80 копеек, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом осуществлено начисление страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ: в размере 34 445,00 руб. на обязательное пенсионное страхование; в размере 8766,00 руб. на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ зачтено переплаты по ОКНО в размере 35 006,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено ЕНП в размере 8 798,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислено по расчету по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено ЕНП в размере 3 380,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислено по расчету по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125,00 руб.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 44 395 рублей 49 копеек.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Димитрова В.Н. задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 49 218 рублей 65 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 8 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска», и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с Димитрова В.Н. в пользу налогового органа, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю направило в адрес нанайского районного суда Хабаровского края административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей в отношении Димитрова В.Н.

В соответствии с абз. 2 п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Димитровым В.Н. задолженности в полном объеме.

Поскольку до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, представленный расчет налоговой задолженности является верным, административное исковое заявление о взыскании задолженности, пени обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал никаких уведомлений от налогового органа о наличии у него задолженности, о том, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа не подлежит обжалованию, а также о том, что в отношении него налоговым органом не вынесен протокол об административном правонарушении, что исключает производство по делу, не основаны на законе и не являются безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса зачисляются в бюджеты муниципальных округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход бюджета Нанайского муниципального района Хабаровского края.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Димитрову Валерию Никифоровичу о взыскании обязательных налоговых платежей, пени - удовлетворить.

Взыскать с Димитрова Валерия Никифоровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №, выдан Отделом внутренних дел <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность страховым взноса за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 462 рубля 00 копеек, за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 603 рубля 69 копеек, всего 49 190 рублей 69 копеек.

Взыскать с Димитрова Валерия Никифоровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №, выдан Отделом внутренних дел <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ) в доход Нанайского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Нанайский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года

Судья Е.С. Федотова