Решение № 2А-896/2021 2А-896/2021~М-735/2021 М-735/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-896/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при секретаре Васильчевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-896/2021 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований указала, что согласно ст.ст. 400, 408 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени последней в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области (правопредшественник Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области) обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов и пени, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с подачей должником возражений.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 705 руб. и пени в сумме 49,58 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание явку своего представителя не обеспечила, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила провести дело в отсутствие представителя управления, одновременно поддержав исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, возражений относительно административного искового заявления не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекс административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дела № 2а-1911/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекс административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 указанного кодекса).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц и пени по неуплаченному налогу.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 01.01.2015 установлен гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Во исполнение Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ было принято Решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц».

Как следует из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с неисполнением своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов последнему налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг., а именно в размере 116 руб. за 2015 год, в размере 203 руб. – 2016 год, в размере 386 руб. – 2017 год.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 386 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 203 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 116 руб.

Факт направления указанного уведомления подтверждается списком отправки заказной корреспонденции.

В связи выявлением недоимки административному ответчику Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 116 руб. и пени в сумме 10,93 руб. с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 203 руб. и пени в сумме 17,80 руб. с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 386 руб. и пени в сумме 20,85 руб. с установлением требования об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования ФИО1 исполнены не были в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной службы России № 12 по Тульской области налогов и пени в общей сумме 3 383,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес>, в связи с поступлением от административного ответчика возражений, в обоснование которых указано, что он (ФИО1) не согласен с суммой начисленных налогов.

Довод административного ответчика ФИО1 о несогласии с суммой начисленных налогов является несостоятельным, поскольку в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ допустимыми и относимыми доказательствами он не подвержен, контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлен.

Иных доказательств опровергающих сумму начисленных налогов, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Проверив расчет суммы задолженности по уплате налогов и пени, предоставленный административным истцом в рамках заявленных им требований, суд находит его верными и основанным на материалах дела, математически верным, принимает его, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Рассматриваемое административное исковое заявление было направлено посредствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с настоящим иском.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц – 705 руб., пени – 49,58 руб. (реквизиты для оплаты: р/с <***>, ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области, БИК 047003001, УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС России №12 по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710501001, ОКТМО 70701000).

Реквизиты для оплаты: банк получателя Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, банк получателя 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000016600, получатель УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области), ИНН <***>, КПП 710701001.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Реукова