Решение № 2А-48/2025 2А-48/2025(2А-573/2024;)~М-533/2024 2А-573/2024 М-533/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-48/2025

дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., с участием административного ответчика ФИО2, при секретаре Федониной М.А., рассмотрев дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, поступивших из ГИБДД, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; являющиеся объектами налогообложения, мощность двигателя - налоговой базой, а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> направило в судебный участок № судебного района Пронского районного суда Рязанской области заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени в общей сумме 64 413 руб. 07 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени в общей сумме 64 413 руб. 07 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введен институт единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ №;

- от ДД.ММ.ГГГГ №;

- от ДД.ММ.ГГГГ №,

- от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от 09.07.2023г. Данное требование выставлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО2 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на административного должника зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, VTN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НКРФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>".

Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет ( п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (далее Коэффициент) (п.2 и 3 ст.362 НК РФ).

Расчёт транспортного налога за 2019 год:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения) = 12 600 руб. 00 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. составляет 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт транспортного налога за 2020 год:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения) = 12 600 руб. 00 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт транспортного налога за 2021 год:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения) = 12 600 руб. 00 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт транспортного налога за 2022 год:

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 11/12 (время владения) = 11 550 руб. 00 коп.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 11 550 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 738 руб. 92 коп., в том числе пени 7 304 руб. 92 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 7 304 руб. 92 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 70 420 руб. 96 коп., в том числе пени 15 436 руб. 96 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 373 руб. 89 коп. В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:15 436 руб. 96 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 373 руб. 89 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 063 руб. 07 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляла - 7 304 руб. 92 коп.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени составляет - 8 132 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 70 420 руб. 96 коп., в том числе пени 15 436 руб. 96 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15 063 руб. 07 коп.:7 304,92 (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 8 132,03 (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ) = 15 436.95 - 373.89 (пени обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания) = 15 063 руб. 07 коп.

По недоимке, на которую начислены пени в размере 20 865 руб. 59 коп., были приняты следующие меры принудительного взыскания.

Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 14 400 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ / уплачено налога: ПД от ДД.ММ.ГГГГ сумма 2 122,00, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 10 522,00, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 1 756,00;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 14 400 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ / уплачено налога: ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 4 078,91, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 8 421,21, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 137,88, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 137,88, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 1 723,83;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 16 168 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ / судебный приказ №А-780/2020 от ДД.ММ.ГГГГ / постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ / постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ / уплачено налога: ПД от ДД.ММ.ГГГГ сумма 1 768,00, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 6 602,02, ПД № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 2 163,98;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 12 600 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу №а~661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ., на основании которой обратились с данным иском, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 12 600 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу №а-661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой обратились с данным иском;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 12 600 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу №а-661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой обратились с данным иском;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 11 550 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу №а-661/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой обратились с данным иском.

В связи с внесением изменений в законодательство с ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные суммы вошли в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В настоящий момент актуальный размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 357 руб. 88 коп. (размер актуального отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по пеням составляет 15 063 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ no ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

По изложенным основаниям истец просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж на общую сумму 64 413 руб. 07 коп.:

по транспортному налогу

за 2019 г. в размере 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 г. в размере 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 г. в размере 12 600 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 г. в размере 11 550 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по пени 15 063 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями согласился и пояснил, что не оспаривает наличие задолженности и её расчет.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика ФИО2, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

Как установлено пояснениями административного ответчика ФИО2, исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в Рязанской области, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: нет, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2019 год, составила 12 600 рублей (210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2020 год, составила 12 600 рублей (210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2021 год, составила 12 600 рублей (210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 12/12 (время владения).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за грузовой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 2022 год, составила 11 550 рублей (210.00 (Налоговая База) х 60.00 (налоговая ставка) х 11/12 (время владения).

Из представленных в материалах дела доказательств судом установлено, что в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик свою обязанность по уплате начисленных сумм транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 49 350 рублей (12 600+12 600+ 12 600+11550) не исполнил, не выполнив, тем самым, в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги.

Установленные в судебном заседании обстоятельства подтверждаются: копиями налоговых уведомлений (л.д.37, 35,33,47); сведениями о транспортных средствах ответчика (л.д.20).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административным истцом были направлены налоговые уведомления.

Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, ФИО2 в указанный в уведомлениях срок исполнена не была.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44) об уплате налогов, сборов, пени со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность за счёт денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 70 332 рубля 98 копеек (л.д.51).

По смыслу подп.3 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Однако, до настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога в добровольном порядке не исполнил.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате налогов и пени УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 49 350 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 063 рубля 07 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени по делу №/2024 (л.д.21).

В связи с этим срок обращений административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа и с исковым заявлением предусмотренный ст.48 НК РФ не пропущен.

Указанные обстоятельства подтверждаются: копиями налоговых уведомлений (л.д.37, 35,33,47), копией требования об уплате задолженности (л.д.44); копиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа, определения мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д.80-81, 82, 84); копией решения налогового органа (л.д.51).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования УФНС по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, являются обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку ответчиком не представлено надлежащих доказательств уплаты налогов и сборов за спорные периоды и наличие задолженности не оспаривается ответчиком.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4, 9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, поскольку ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов в установленные сроки, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 пеней размере 15 063 рубля 07 копеек подлежат удовлетворению с учётом принятых ранее мер принудительного взыскания задолженности по налогам за 2018 год.

Суд принимает расчет пеней, представленный административным истцом, поскольку он проверен судом и является верным.

Административным ответчиком задолженность по налогам не оспаривается и таких доказательств не представлено.

В соответствии с п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлен и не оспаривался ответчиком факт соблюдения истцом требования ч.3 ст.48 НК РФ о предъявлении налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд считает исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу:

за 2019 год в размере 12 600 (двенадцати тысяч шестисот) рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2020 год в размере 12 600 (двенадцати тысяч шестисот) рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2021 год в размере 12 600 (двенадцати тысяч шестисот) рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

за 2022 год в размере 11 550 (одиннадцати тысяч пятисот пятидесяти) рублей 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, недоимку по пени в размере15 063 (пятнадцати тысяч шестидесяти трёх) рублей 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.Ю. Говорухин

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.