Решение № 2А-949/2018 2А-949/2018~М-876/2018 М-876/2018 от 1 октября 2018 г. по делу № 2А-949/2018

Дело №2а-949/2018
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

02 октября 2018 года

г. Нарьян-Мар

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего Яровицыной Д.А.,

при секретаре Артеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Юдину В.А. о взыскании пени, штрафа,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – МИФНС №4 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Юдину В.А., с учетом уточнений, о взыскании пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20 876 руб. 89 коп., штрафа в размере 2 726 руб. 86 коп.

В обоснование заявленных требований указав, что Юдин В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящий момент статус индивидуального предпринимателя ответчиком утрачен. В ходе проверки уплаты указанным лицом страховых взносов и налогов были выявлены недоимки. За период просрочки начислены пени. Кроме того, в связи с несвоевременной подачей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ответчик был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2 726 руб. 86 коп. Вместе с тем, до настоящего времени обязанность налогоплательщиком не исполнена, несмотря на направленные в его адрес требования. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика начисленные пени и штраф в заявленном размере.

В судебное заседание административный истец МИФНС №4 по АО и НАО своего представителя не направил, о времени месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Юдин В.А. в судебном заседании заявленные требования не оспаривал. Указал на наличие задолженности по уплате различных налогов, которые им до настоящего момента не погашены в связи с тяжелым материальным положением.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, заслушав ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ч.1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п. ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.1 ст. 346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из материалов дела, Юдин В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.08.2008

Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя 25.10.2017, прекратив свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлены недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующего налога МИФНС №4 по АО и НАО начислены пени и направлены требования:

- №101119 от 13.10.2017 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 98 912 руб. 73 коп., пени в общем размере 17 801 руб. 16 коп., со сроком исполнения до 03.11.2017;

- №2001147 от 23.11.2017 об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9 474 руб. 96 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 074 руб. 02 коп. со сроком исполнения до 14.12.2017.

Разрешая исковые требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20 876 руб. 89 коп. суд исходит из следующего.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ, следует, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом произведен расчет пени за нарушение административным ответчиком срока уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, рассчитанные за период с 30.08.2017 по 22.11.2017 в размере 20 876 руб. 89 коп.

Вместе с тем, заявляя требование о взыскании с Юдина В.А. пени, начисленные на указанный налог задолженность, по которому образовалась в общем размере 872 596 руб. 83 коп., налоговым органом, в нарушение ст. 289 КАС РФ не представлены доказательства, подтверждающие факт взыскания с ответчика недоимки исходя из размера которой и были рассчитаны данные пени, в связи с чем оснований для их взыскания в данном конкретном случае отсутствуют.

Кроме того, МИФНС №4 по АО и НАО заявлены требования о взыскании с Юдина В.А. штрафа в размере 2 726 руб. 86 коп., разрешая которые суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной подачей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год Юдин В.А. решением налогового органа от 13.11.2017 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 726 руб. 86 коп.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сроки и порядок подачи налоговой декларации установлены в ст.80 НК РФ.

Назначенный решением от 13.11.2017 штраф в течение установленного законом срока уплачен не был, в связи с чем, в адрес административного ответчика было направлено требование №7934 от 10.01.2018 об уплате штрафа в размере 2 726 руб. 86 коп., со сроком исполнения до 31.01.2018.

Как установлено судом, указанное требование, направлено в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 44 НК РФ).

Доказательств погашения задолженности в полном объеме, как и невозможности исполнения обязательства, в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, а равно доказательств наличия задолженности в меньшем размере не представлено.

Вместе с тем, как разъяснили Пленумы Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в п. 20 постановления от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании с ответчика штрафа административным истцом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании штрафа обоснованны и подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, <...> штраф в размере 2 726 руб. 86 коп.

В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, <...> государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий Д.А.Яровицына

Копия верна

Судья Д.А.Яровицына

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2018 года.