Решение № 2А-1271/2025 2А-79/2026 2А-79/2026(2А-1271/2025;)~М-898/2025 М-898/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-1271/2025

УИД 71RS0013-01-2025-001639-40


Решение

Именем Российской Федерации

29 января 2026 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подчуфарова А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Синяевой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-79/2026 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно данным УГИБДД по Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, государственный регистрационный №, Volkswagen Transporter, 2001 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации права 19.05.2007.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 №, от 11.07.2024 №, которые оплачены не были.

ФИО1 09.06.2021 заказным письмом была направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № от 04.06.2021. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля считается шестой день со дня отправки заказанного письма, то есть 18.06.2021. УФНС России по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведения которой принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение.

ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате образовавшейся задолженности от 09.07.2023 № на сумму 9337,46 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023. Задолженность не погашена.

По состоянию на 26.08.2025 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 16162,06, из которых налог – 10799,59 руб., пени – 4862,47 руб., штраф – 500,00 руб.

Задолженность образовалась в результате неуплаты:

транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1999,59 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2200,00 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2200,00 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2200,00 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2200,00 руб.;

штрафа за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ, в сумме 4862,47 руб.

Пени начислены:

на сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 203,14 руб. (с 02.12.2016 по 29.05.2019);

на сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 3,17 руб. (с 02.12.2017 по 12.11.2019);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 482,91 руб. (с 02.12.2016 по 29.05.2019);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 484,42 руб. (с 04.12.2018 по 02.12.2021);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 286,64 руб. (с 03.12.2019 по 03.12.2021);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 297,29 руб. (с 02.12.2020 по 31.12.2022);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 151,54 руб. (с 02.12.2021 по 31.12.2022);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 16,50 руб. (с 02.12.2022 по 31.12.2022). Сумма пени до 01.01.2023 составили 1719,30 руб.

После 01.01.2023 сумма пени исчислена за период с 01.01.2023 по 05.02.2025.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области № от 08.04.2025. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 12.05.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Остаток не взысканной задолженности по судебному приказу составляет 5528,79 руб. из которых:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 166,32 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ, в сумме 4862,47 руб.

Указанную задолженность административный истец просит взыскать с ФИО1

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело без своего участия. В письменных пояснениях по заявленным административным исковым требованиям, указывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый счет, в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидированы в единое сальдо расчетов с бюджетом. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9025,61 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6600,00 руб. и пени за период с 02.12.2016 в сумме 1719,30 руб. (на налог за 2015, 2017-2021 годы); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 206,31 руб. (на налог за 2015 – 2016 годы); штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500,00 руб. Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2015 – 2016 годы взыскивалась в судебном порядке, путем подачи заявления мировому судье, на основании требования № от 10.02.2017 за 2015 год, № от 20.02.2018 за 2016 год. Мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области было отказано во взыскании недоимки, в связи с чем задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 и 2016 годы списана УФНС России по Тульской области.

В связи с проведением УФНС России по Тульской области мероприятий налогового контроля, ФИО1, в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ, 2021 заказным письмом 09.06.2021 направлена повестка № от 04.06.2021 о вызове на допрос свидетеля. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки о вызове на допрос свидетеля считается шестой день со дня отправления заказного письма в адрес ФИО1, то есть 18.06.2021. ФИО1 не явился 24.06.2021 к 15 час. 00 мин. В налоговый орган по повестке, не представив уважительных причин. В соответствии со ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа.

Административный ответчик ФИО1 заявленные административные исковые требования не признал, привел доводы, изложенные в его письменных возражениях, где указывает, что 15.05.2007 им куплен микроавтобус Volkswagen Transporter, оборудованный четырьмя пассажирскими местами, помимо места водителя. Согласно положений Технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств (вместе с ТР №)» процедура оценки соответствия типов транспортных средств отнесена к компетенции Таможенного союза. Согласно п. 2.1 таблицы 1 приложения 1 к техническому регламенту, категория М1 – транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, не более 8 мест для сидения – легковые автомобили. Считает, что принадлежащее ему транспортное соседство является легковым автомобилем. Административный истец незаконно начисляет пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2018 годы без начисления транспортного налога.

По договору купли-продажи от 13.05.2003 он приобрел с общую совместную собственность земельный участок с жилым домом с кадастровым №, по <адрес>. В соответствии с Законом РФ № 1244-1 от 15.05.1991 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» им было подано заявление в налоговую службу и он был освобожден от уплаты имущественного, земельного и транспортного налогов. В нарушение указанного Закона УФНС России по Тульской области с 2015 года начисляет ему транспортный и земельный налоги. При этом, земельный налог, как и пени по нему, начисляются на не принадлежащий административному ответчику земельный участок с кадастровым №, а категория транспортного средства необоснованно изменена с легкового на грузовой. Административный истец не представил расчет заявленных требований и положений нормативного акта, отменившего льготы у административного ответчика.

Из сообщения УФНС России по Тульской области от 04.12.2025 следует, что административный истец дважды пытался взыскать незаконно начисленные налоги в судебном порядке, но мировым судьей было отказано во взыскании задолженности с ответчика, в связи с чем с 2017 года незаконные начисления земельного налога прекратились, но пени по нему продолжают начисляться и указаны в общей массе заявленного долга. Решением налогового органа № от 30.05.2019 незаконно начисленная задолженность была признана безнадежной и списана в сумме 3031,33 руб. По аналогичным основаниям решением от 13.11.2019 № была списана задолженность в сумме 4267,20 руб. Согласно справок № от 30.05.2019 и № от 30.11.2019, в том числе была списана недоимка по пени и транспортному налогу за 2017 год. Данное обстоятельство было скрыто административным истцом от суда при рассмотрении административного дела №, в связи с чем, суд ошибочно взыскал с ФИО1 уже списанную задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 год. Следовательно, установленные судом по указанному делу обстоятельства не могут быть применены по рассматриваемому судом спору.

Согласно п. 1 ч. 2 и ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 7 ст. 11.3 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» при определении сальдо единого налогового счета в суммы задолженности на включаются суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. В административном исковом заявлении началом исчисления задолженности указан 2016 год, а в сообщении от 04.12.2025 – 2015 год. Как следует из представленной административным истцом таблицы от 05.02.2025, сальдо на дату конвертации в единый налоговый счет на 01.01.2023 составляет 6600,00 руб. и задолженность по пени – 1719,30 руб., что в сумме 8319,30 руб., тогда как в сообщении от 04.12.2024 сообщается, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 9025,61 руб.

Требования за 2015 и 2022 годы заявлены с пропуском срока исковой давности. Как следует из решения № от 07.04.2024 в платежном требовании № от 09.07.2023 установлен срок исполнения 28.11.2023. Согласно позиции ВС РФ и ВАС РФ первое поручение на списание денег в банке должно быть направлено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании о задолженности. Если инспекция пропустила срок принятия решения, задолженность она взыскивает только через суд. Решение о взыскании, принятое с пропуском срока, недействительно и не должно исполняться (п. 4 ст. 46 НК РФ). Полагает, что решение о взыскании № от 07.04.2024 недействительно и денежные средства были незаконно списаны с банковских счетов ФИО1 Административным истцом допущены математические ошибки в подсчете суммы задолженности, взысканной по судебному приказу №, в том числе без учета ранее удержанных сумм. В ходе рассмотрения дела банки продолжают списывать с его счета деньги.

Не представлены доказательства законности начисления штрафа в размере 500,00 руб. и его вызове в качестве свидетеля. В административном исковом заявлении заявлена сумма 500,00 руб., а к сообщению от 04.12.2025 налоговым органом приобщен акт на сумму 1000,00 руб.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (часть 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (часть 1).

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2).

Налоговые ставки по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 3 ст. 56 НК РФ, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (часть 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 2).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (часть 3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4).

Требованиями ст. 58 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (часть 2).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом (часть 5).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (часть 6).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета (пункт 2 части 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (часть 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (часть 3).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики), в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно с ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в размерах свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 руб. При этом, налоговая ставка может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Тульской области установлены в ст. 5 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

На основании ч. 1 и ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно данным УГИБДД по Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, государственный регистрационный № Volkswagen Transporter, 2001 года выпуска, идентификационный номер (VIN) №, дата регистрации права 19.05.2007.

Данное имущество является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2023 год в общем размере 2200 руб.

В адрес административного ответчика были направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 №, которое оплачено не было.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате образовавшейся задолженности от 09.07.2023 № на сумму 9337,46 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023. Задолженность не погашена.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление вышеуказанных уведомления и требования об уплате задолженности подтверждается списками почтовых отправлений.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области № от 08.04.2025. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 12.05.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Остаток не взысканной задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год составляет 166,32 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 транспортного налога нашел свое подтверждение.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО1 о том, что автомобиль находящийся у него в собственности относится к категории легковых и в силу п. 1 ст. 8 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» он освобожден от уплаты транспортного налога, суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Согласно абз. 10 п. 1 ст. 8 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются в том числе: категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении следующих категорий транспортных средств: автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Статьей 5 указанного закона определена налоговая ставка для автомобилей грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. (включительно) -25,0 (налоговая ставка в рублях).

Часть 1 статьи 25 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 №196-ФЗ устанавливает категории и входящие в них подкатегории транспортных средств.

Так, к категория «B» относятся автомобили (за исключением транспортных средств категории «A»), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов.

Порядок регистрации транспортного средства ранее был определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники», действовавшего до 01.01.2021. Из пункта 2 указанного нормативного акта следовало, что все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России (ГИБДД).

Приказами МВД РФ №496, Минпромэнерго РФ №192, Минэкономразвития РФ №134 от 23.06.2005 утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств.

В силу указанного Положения (действовавшего до 01.11.2020) паспорта выдавались собственникам транспортных средств организациями, являющимися изготовителями транспортных средств, таможенными органами Федеральной таможенной службы или подразделениями Госавтоинспекции.

Согласно п. 1 Положения паспорта транспортных средств и паспорта шасси транспортных средств предназначены для упорядочения допуска транспортных средств к участию в дорожном движении, усиления борьбы с их хищениями и другими правонарушениями на автомобильном транспорте, а также повышения эффективности контроля за уплатой таможенных платежей при ввозе транспортных средств и шасси транспортных средств в Российскую Федерацию.

Паспорта выдаются на полнокомплектные автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя 50 куб. см и более и максимальной конструктивной скоростью 50 км/час и более, прицепы к ним, подлежащие регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, и на шасси транспортных средств, не входящие в комплект транспортного средства, принадлежащие юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, а также лицам без гражданства в порядке, установленном настоящим Положением (п. 2 Положения).

В целях настоящего Положения к полнокомплектным транспортным средствам относятся транспортные средства: а) грузовые автомобили, оборудованные кабиной, двигателем, кузовом или имеющие иное исполнение загрузочного пространства (седельно-сцепное устройство, кузов-фургон, крановая установка и т.п.); б) легковые автомобили и автобусы, оборудованные кузовами и двигателями (п. 3 Положения).

В соответствии с п. 28 Положения к категории «В» относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. При этом согласно Приложению №3 «Сравнительная таблица категорий транспортных средств (ТС) по классификации комитета по внутреннему транспорту европейской экономической комиссии ООН (КВТ ЕЭК ООН) и по классификации конвенции о дорожном движении» к указанному Положению к данной категории относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения" (легковые автомобили), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны, то есть грузовые автомобили.

Следовательно, категория «В» может быть присвоена как грузовым, так и легковым автомобилям. Исходя из изложенного только по категории невозможно определить принадлежность транспортного средства к грузовым или легковым автомобилям.

Согласно п. 27 Положения в строке паспорта транспортного средства - 3 «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

В силу п. 10 Приложения №3 к приказу МВД России от 23.04.2019 №267«Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним» (вместе с «Требованиями к паспорту транспортного средства», «Требованиями к свидетельству о регистрации транспортного средства») в строке «3.Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением. Например: «Легковой, седан» или «грузовой, фургон».

Из вышеизложенного следует, что паспорт транспортного средства - это документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструкторских особенностях автомобиля. Таким образом, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к категории грузовые или легковые автомобили.

Как следует из материалов дела, ФИО1 относится к категории граждан, проживающих в зоне с льготным социально-экономическим статусом (г. Киреевск Тульской области) с 26.04.1986 (п. 8 ст. 13 Закона Российской Федерации от 15.05.1991 №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»), что подтверждается соответствующим удостоверением № от 22.02.1995.

Согласно паспорту транспортного средства № транспортное средство Volkswagen Transporter VIN № имеет тип ТС: грузовой-фургон, категория ТС: «В», мощность двигателя: 88 л.с. (65 кВт).

В карточке учета транспортного средства Volkswagen Transporter VIN № также содержатся сведения о том, что данное транспортное средство является грузовым фургоном.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что транспортное средство, принадлежащее ФИО1, относится к категории грузовых, а следовательно, ответчик не может быть освобожден от уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным абз. 10 п. 1 ст. 8 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

УФНС России по Тульской области правомерно исчислен транспортный налог, как на грузовой автомобиль, исходя из налоговой ставки для автомобилей

Аналогичные выводы изложены в решении Киреевского районного суда Тульской области от 29.04.2021 по административному делу № по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Апелляционном определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 06.07.2021 и кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12.10.2021 решение суда оставлено без изменения.

Разрешая требование о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, суд приходит к выводу о их частичном удовлетворении.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 3).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

До 01.01.2023 пени начислялись за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с ч. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ, определены налоговым органом в сумме 4862,47 руб.

Пени начислены:

на сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в сумме 203,14 руб. (с 02.12.2016 по 29.05.2019);

на сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 3,17 руб. (с 02.12.2017 по 12.11.2019);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме 482,91 руб. (с 02.12.2016 по 29.05.2019);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 484,42 руб. (с 04.12.2018 по 02.12.2021);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 286,64 руб. (с 03.12.2019 по 03.12.2021);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 297,29 руб. (с 02.12.2020 по 31.12.2022);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 151,54 руб. (с 02.12.2021 по 31.12.2022);

на сумму транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 16,50 руб. (с 02.12.2022 по 31.12.2022). Сумма пени до 01.01.2023 составили 1719,30 руб.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2015 и 2016 годы составляет 206,31 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы составляет 1719,30 руб.

В общей сложности 1925,61 руб. (1719,30 + 206,31).

После 01.01.2023 пени исчислены за период с 01.01.2023 по 05.02.2025 в сумме 3003,65 руб.

Общая сумма пени составляет 4929,26 руб. Поскольку решением Киреевского районного суда Тульской области от 29.04.2021 по административному делу № сумма пени по транспортному налогу в размере 66,83 руб. взыскана, итоговая сумма составляет 4862,43 руб.

Вместе с этим, в указанную сумму включены пени по земельному налогу за 2015 год (с 02.12.2016 по 29.05.2019) и 2016 год (02.12.2017 по 12.11.2019), а также по транспортному налогу за 2015 год (с 02.02.2016 по 29.05.2019).

Решениями УФНС России по Тульской области № от 30.05.2019 и № от 13.11.2019 задолженность по транспортному и земельному налогу за 2015 и 2016 годы признана безнадежной и списана.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что пени по списанной задолженности взысканию не подлежат.

Сумма начисленных пени по списанной задолженности по земельному налогу составляет за 2015 год – 203,14 руб., за 2016 год – 3,17 руб., по транспортному налогу за 2015 год – 482,91 руб., а всего 689,22 руб.

Таким образом, подлежат взысканию пени в сумме 4173,21 руб. (4862,43-689,22).

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 19.07.2023 №, от 11.07.2024 №, которые оплачены не были. ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате образовавшейся задолженности от 09.07.2023 № на сумму 9337,46 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023. Задолженность по пени не погашена.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Как следует из представленного административным ответчиком договора купли-продажи земельного участка с жилым домом от 13.05.2003 следует, что ФИО1 и ФИО4 приобрели в собственности земельный участок площадью 1200 кв.м, с кадастровым № с расположенным на нем жилым домом, по <адрес>. Из кадастрового плана земельного участка также следует, что указанный земельный участок имеет кадастровый №.

Согласно выписке из ЕГРН земельный участок по <адрес> на праве общей долевой собственности по ? доле в праве каждому принадлежит ФИО1 и ФИО4 Земельному участку присвоен кадастровый №. Ранее присвоенные данному земельному участку кадастровые № №.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, земельный налог начислялся на вышеуказанный земельный участок. Таким образом, доводы административного ответчика о том, что начисление земельного налога производилось на земельный участок, собственником которого он не является, не обоснованы.

Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в качестве налоговой льготы по земельному налогу предусматривает снижение налоговой базы, но не освобождение от уплаты земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Уведомление о вызове для дачи показаний может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Частью 4 статьи 31 НК РФ установлено, что формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

В связи с проведением УФНС России по Тульской области мероприятий налогового контроля, в соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ, 09.06.2021 ФИО1 09.06.2021 заказным письмом была направлена повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля № от 04.06.2021. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ датой получения повестки считается шестой день со дня отправления заказного письма в адрес ФИО1, то есть 18.06.2021. ФИО1 не явился 24.06.2021 к 15 час. 00 мин. в налоговый орган по повестке, не представив уважительных причин.

Таким образом, требование об уплате штрафа является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 23 Киреевского судебного района Тульской области № от 08.04.2025. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 12.05.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Остаток задолженности составляет 5528,79 руб. из которых:

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 166,32 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ, за 2021 год в размере 500,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 НК РФ, в сумме 4173,21 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленные срок и порядок взыскания сумм задолженности и пени.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности и пени не имеется.

Срок обращения УФНС России по Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, а также срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не пропущены.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат частичному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено. Доводы административного ответчика направлены на переоценку исследованных судом доказательств.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Сумма государственной пошлины составляет 4000 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 4839,53 руб., из которых: 166,32 руб. – сумма транспортного налога; 500,00 руб. – сумма штрафа; 4173,21 руб. – сумма пени.

В остальной части в удовлетворении заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2026 г.

Судья

А.А. Подчуфаров