Решение № 2А-531/2018 2А-531/2018 ~ М-479/2018 М-479/2018 от 27 июня 2018 г. по делу № 2А-531/2018

Дело № 2а-531/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2018 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

с участием административного истца ФИО1,

ее представителя – адвоката Чугунова А.А.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням.

Требования административного истца мотивированы тем, что 03 ноября 2010 г. Актом № 23 выездной налоговой проверки ИП ФИО1 была установлена неуплата налогов (сборов) в сумме 2 946 820 руб. Решением № 29-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 г. истец привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предложено уплатить недоимку в размере 2 946 820 руб., уплатить пени по состоянию на 27 декабря 2010 г. в сумме 492 452 руб. 21 коп. Постановлением № 266 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 14 апреля 2011 г. с истца произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов всего на сумму 4 012 837 руб. 87 коп.

№ 19990/11
г. Постановлением
18 апреля 2011
/26/69 судебного пристава- исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО3 возбуждено исполнительное производство по взысканию налога в размере 4 012 837 руб. 87 коп. Решением Арбитражного суда Тверской области по делу № А66-3676/2011 года от 31 июля 2012 г. решение № 29-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 декабря 2010 г., вынесенное МИФНС России № 7 по Тверской области в отношении ИП ФИО1 признано недействительным полностью. Постановлением Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда города Вологды по делу № А66-3676/2011 от 19 декабря 2012 г. решение Арбитражного суда Тверской области по делу № А66-3676/2011 года от 31 июля 2012 г. отменено в части признания недействительным решения МИФНС № 7 по Тверской области от 27 декабря 2010 г. № 29-14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1 в части доначисления налога на добавленную стоимость, связанного с хозяйственными операциями предпринимателя с ООО «Авангард» за период с 14 декабря 2007 г. по 31 декабря 2008 г., соответствующих сумм пеней и штрафов, в остальной части решение Арбитражного суда Тверской области по делу № А66-3676/2011 от 31 июля 2012 г. оставлено без изменения. Постановлением Федерального Арбитражного суда северо-западного округа по делу № А66-3676/2011 от 19 апреля 2013 г. постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда города Вологды по делу № А66-3676/2011 от 19 декабря 2012 г. оставлено без изменения, а кассационная жалоба МИФНС № 7 по Тверской области без удовлетворения. Постановлением от 04 марта 2013 г. судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО4 копия исполнительного документа о взыскании остатка долга в размере 551 432 руб. 36 коп. направлена в ГУ УПФ РФ в г. Ржеве и Ржевском районе. 24 мая 2013 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО5 возбуждено исполнительное производство № 13799/13/26/69 о взыскании пени по налогам и сборам в размере 42 570 руб. 20 коп. 01 июля 2013 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО5 возбуждено исполнительное производство № 18292/13/26/69 о взыскании пени по налогам и сборам в размере 3 104 руб. 73 коп. 04 февраля 2016 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО6 возбуждено исполнительное производство № 2548/16/69026-ИП о взыскании госпошлины в размере 702 руб. 11 коп. 22 декабря 2014 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО5 с истца взыскан исполнительский сбор в размере 1 228 руб. 69 коп. 06 мая 2013 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Ржевского районного отдела УФССП по Тверской области ФИО6 с истца взыскан исполнительский сбор в размере 38 097 руб. 37 коп. Постановлением № 850 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19 июня 2013 г. с истца произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов всего на сумму 3 104 руб. 73 коп. Постановлением № 671 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика от 14 мая 2013 г. с истца произведено взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов всего на сумму 42 570 руб. 20 коп. Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 15 июля 2014 г. № 06-08/1 с 21 января 2013 г. истцом прекращена деятельность в качестве ИП и в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись. По состоянию на февраль 2018 г. согласно Банку данных исполнительных производств за истцом числится задолженность в сумме «Взыскание налогов и сборов, включая пени: 358910.35 руб., исполнительский сбор: 38097.37 руб.» Истцом было подано заявление в МИФНС № 7 по Тверской области о принятии решения о признании безнадежными к взысканию недоимки по указанным выше налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 г. Согласно ответу МИФНС № 7 Тверской области от 13 марта 2018 г. № 12-20/03376, инспекцией в отношении истца принято решение о списании задолженности № 26 от 27 февраля 2018 г. на общую сумму 503 278 руб. 21 коп. 29 марта 2018 г. № б/н из ОСП по Ржевскому району УФССП России по Тверской области истцу было сообщено, что в связи со списанием недоимки по налогу, пени в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ задолженность отсутствует. После списания вышеуказанной задолженности, в конце февраля 2018 г. истцу поступило требование из МИФНС России № 7 по Тверской области об оплате 74 992 руб. 65 коп. долга за НДС. 25 апреля 2018 г. истцу поступило разъяснение на ее обращение, согласно которому «за период с 28 декабря 2010 г. по 21 февраля 2018 г. истцу были начислены пени в общей сумме 213 298 руб. 59 коп. Решением о списании задолженности № 26 от 27 февраля 2018 г. истцу произведено списание задолженности по пени, образовавшимся до 01 января 2015 г. в сумме 140 211 руб. 45 коп. Остальная сумма пени 73 087 руб. 14 коп. образовалась за период с 01 января 2015 г. до 21 февраля 2018 г.(дата списания задолженности) не подлежит списанию». До настоящего времени с банковского счета истца производятся списания денежных средств, хотя имеется постановление об отмене мер по обращению взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника. На основании ст. 44, ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», истец считает, что задолженность по пени на сумму 74 992 руб. 65 коп. также должна быть списана.

Определением суда от 14 июня 2018 г. принято заявление административного истца об уменьшении размера заявленных исковых требований в части размера задолженности по пеням – 69 028 руб. 66 коп.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель Чугунов А.А. поддержали уточненные административные исковые требования в полном объеме, просили удовлетворить их в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области ФИО2 возражал против удовлетворения административных требований истца по доводам, изложенным в представленных в суд возражениях, согласно содержанию которых вышеуказанная задолженность по виду платежа «пени» в соответствии с действующим законодательством списанию не подлежит, так как недоимка по налогу, на которые начислены пени в сумме 68 952 руб. 37 коп. и 76 руб. 29 коп, погашена до даты принятия налоговым органом в соответствии с Федеральным законом № 436 решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в рассмотрении административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами I и 5 пункта 1 настоящей статьи.В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Согласно приобщенным в судебном заседании документам, 27 февраля 2018 г. заместителем начальника МИФНС России № 7 по Тверской области ФИО7 вынесено решение № 26, которым задолженность ФИО1 на сумму 503 278 руб. 21 коп. (в том числе по недоимке – 186 575 руб. 75 коп., по пени – 243 768 руб. 98 коп., по штрафам – 72 933 руб. 48 коп.) признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Из содержания письма заместителя начальника МИФНС России № 7 по Тверской области ФИО8 от 25 апреля 2018 г., направленного ФИО1 в ответ на ее обращение, усматривается, что за период с 28 декабря 2010 г. по 21 февраля 2018 г. истцу были начислены пени на неуплаченную недоимку по налогу в общей сумме 213 298 руб. 59 коп. Сумма пени, начисленная до 01 января 2015 г. подлежит списанию, сумма пени, начисленная после 01 января 2015 г., подлежит уплате.

После списания вышеуказанной задолженности в размере 503 278 руб. 21 коп. решением МИФНС России № 7 по Тверской области от 27 февраля 2018 г. № 26, по мнению должностного лица Инспекции, за ФИО1 осталась задолженность по уплате пени в размере 73 087 руб. 14 коп.

Соотнеся содержание решения МИФНС России № 7 по Тверской области от 27 февраля 2018 г. № 26 и письма Инспекции от 25 апреля 2018 г., суд приходит к выводу о том, что сведения, изложенные в данных документах противоречат друг другу. Так, согласно решению Инспекции безнадежной к взысканию признана задолженность по пени в размере 243 768 руб. 98 коп., начисленная на недоимку по налогу (соответственно за период с 28 декабря 2010 г. по 21 февраля 2018 г.) В то же время, в письме Инспекции указывается сумма начисленных пени за тот же период в размере 213 298 руб. 59 коп., из которых 73 087 руб. 14 коп. не подлежат списанию, поскольку образовались за период с 01 января 2015 г. по 21 февраля 2018 г.

Из справки № 28196 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ИП ФИО1 по состоянии на 08 июня 2018 г. за ней числится задолженность по пеням в сумме 69 028 руб. 66 коп. (68 952 руб. 37 коп. НДС + 76 руб. 29 коп. НДФЛ).

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ).

Согласно п. 2 Информации ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)» для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 46 и ст. 75 НК РФ, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Учитывая вышеуказанные положения законодательства, а также принимая во внимание содержание решения МИФНС России № 7 по Тверской области от 27 февраля 2018 г. № 26, которым задолженность по недоимке была признана безнадежной к взысканию и списана, и письма Инспекции от 25 апреля 2018 г., суд приходит к выводу о признании безнадежной ко взысканию задолженности по пеням в сумме 69 028 руб. 66 коп.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 9 Постановления № 57 от 30 июля 2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению, а нарушение ее прав и законных интересов устранению путем списания задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области по пеням в сумме 69 028 руб. 66 коп.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Тверской области устранить нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем списания задолженности.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 02 июля 2018 г.