Решение № 2А-3983/2025 2А-3983/2025~М-3475/2025 А-3983/2025 М-3475/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-3983/2025

Дело №а-3983/2025

УИД 74RS0017-01-2025-005409-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Перевозникова Е.А.,

при секретаре Богомазовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 63 298,02 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 516,00 руб.; суммы пеней в размере 33 782,02 руб.

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении ответчика зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, согласно ст. 75 НК РФ, начислена пеня. Согласно ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 376,05 руб. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 135 376,05 руб. Поскольку требования не были исполнены, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением Златоустовского городского суда, занесенным в протокол судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.61), к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Финансовый управляющий ФИО2, ФИО3

Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 77, 6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д. 76).

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании нотариальной доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66), в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

В письменных возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика ФИО4 пояснила, что считает исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено производство по делу № о банкротстве гражданина ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 признана банкротом, в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № была завершена процедура реализации имущества в отношении должника-гражданина ФИО1, должник освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. Исходя из ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Таким образом, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и пени относятся к текущим платежам. Однако, в рамках процедуры банкротства ФИО1 в конкурсную массу были включены автотранспортные средства: грузовой тягач седельный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ №, легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ №, которые были реализованы финансовым управляющим по договору купли-продажи. Грузовой тягач седельный <данные изъяты><данные изъяты> года выпуска, ГРЗ № был реализован по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ №, реализован по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Иные транспортные средства в собственности ФИО1 отсутствуют. В соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-Фз «О несостоятельности (банкротстве) с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично. Кроме того, предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Транспортные средства, принадлежащие административному ответчику, были реализованы в принудительном порядке финансовым управляющим третьим лицам, которые с момента заключения договора купли-продажи автомобилей являются их надлежащими собственниками. Поскольку законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства, а договор купли-продажи заключен финансовым управляющим без участия административного ответчика, то ФИО1 не могла быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о снятии с регистрационного учета реализованного транспортного средства. Исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности, у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали. Таким образом, основания для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 отсутствуют. В связи с изложенным, требования о взыскании пеней также не подлежат удовлетворению (л.д.81-83).

Заинтересованные лица Финансовый управляющий ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом (л.д. 78-79, 80).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ: грузового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 463л.с.

Факт принадлежности транспортного средства административному ответчику подтверждается карточкой учета АМТС (л.д. 57).

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со статьей 350 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик признается плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 516 рублей 00 копеек, в отношении транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д.11).

В силу ст. 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 руб.; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 13,40 руб.

В соответствии со ст. ст. 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог за 9 месяцев 2023 года в размере 29 516,00 руб., из следующего расчета:

463,0 (мощность двигателя транспортного средства) х 85,00 руб. (налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.) х 9/12 = 29 516,00 руб. (на грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 в порядке ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Возражая против заявленных исковых требований, ФИО1 указывает, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено производство по делу № о банкротстве. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, она признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № была завершена процедура реализации имущества, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. В рамках процедуры банкротства в конкурсную массу были включены автотранспортные средства: грузовой тягач седельный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ №, легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ №, которые были реализованы финансовым управляющим по договору купли-продажи. Грузовой тягач седельный <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, ГРЗ № был реализован по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства, а договор купли-продажи заключен финансовым управляющим без участия административного ответчика, то она не могла быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о снятии с регистрационного учета реализованного транспортного средства. Исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности, у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали. Таким образом, основания для взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. с нее отсутствуют.

Как следует из материалов дела, решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, МИФНС №32 по Челябинской области отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 355 руб., пени в размере 13 995,36 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-46).

Указанным решением установлено следующее:

решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура банкротства - реализация имущества гражданина, утвержден финансовый управляющий – ФИО2

На основании определения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1

Данным судебным актом установлено, что финансовым управляющим выявлено имущество должника, в том числе грузовой тягач седельный <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №.

На торгах посредством публичного предложения продано движимое имущество должника: автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, (договор купли-продажи заключен ДД.ММ.ГГГГ). Транспортное средство передано по акту приема-передачи. Денежные средства поступили в конкурсную массу должника.

По сведениям регистрирующего органа новым собственником действия, направленные на регистрацию указанного транспортного средства на свое имя, не совершались.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 235 Гражданского кодекса обращение взыскания на имущество по обязательствам его собственника является основанием прекращения права собственности на это имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках процедуры банкротства.

Судом установлено, что транспортное средство административного ответчика принудительно реализовано в рамках процедуры банкротства финансовым управляющим ФИО1, а именно: грузовой тягач седельный <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, реализован по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ

В случае принудительной реализации арестованного имущества должника такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения, прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Согласно статьям 139, 213.26 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» имущество должника - гражданина подлежит принудительной реализации на основании определения Арбитражного суда.

В данной ситуации именно новый собственник обязан нести расходы, обусловленные содержанием имущества - объекта права собственности и налогообложения по налогу, включая бремя несения обязательств по уплате налога.

Таким образом, учитывая, что вышеназванное транспортное средство, ранее принадлежавшее административному ответчику, было реализовано в принудительном порядке на основании процедуры банкротства другому лицу, которое с ДД.ММ.ГГГГ является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи, от имени административного ответчика действовал финансовый управляющий, то ФИО1 не могла быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД по вопросу снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку продажа грузового автомобиля <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, осуществлена по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, то основания для взыскания транспортного налога за указанное транспортное средство за ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 122 308,93 руб., пени в размере 13 067,12 руб. (л.д. 13).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Административным истцом начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 33 782,02 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.52-55) установлено, что отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 72 610,40 руб.: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 017 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 178 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 415,40 руб. Указанным апелляционным определением с ФИО1 в пользу МИФНС №32 по Челябинской области взысканы пени по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Таким образом, начисление пени необходимо производить с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа административного истца следует, что от налогоплательщика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступали и распределены денежные средства, взысканные решением №транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 41 017 руб.): ДД.ММ.ГГГГ – 1,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 8,85 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 850,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 6,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,52 руб., погашение задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ не производилось (л.д.69).

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 21 207,55 руб. из расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (36 дн.)

72 610,40 руб. х 12% : 300 х 36 = 1 045,59 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дн.)

72 610,40 руб. х 13% : 300 х 42 = 1 321,51 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дн.)

72 610,40 руб. х 15% : 300 х 49 = 1 778,95 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 224 дн.)

72 610,40 руб. х 16% : 300 х 224 = 8 674,52 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дн.)

72 610,40 руб. х 18% : 300 х 2 = 87,13 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 1,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дн.)

72 609,40 руб. х 18% : 300 х 27 = 1 176,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 2 000,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дн.)

70 609,40 руб. х 18% : 300 х 9 = 381,29 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 2 000,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дн.)

68 609,40 руб. х 18% : 300 х 11 = 452,82 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дн.)

68 609,40 руб. х 19% : 300 х 33 = 1 433,94 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 8,85 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дн.)

68 600,55 руб. х 19% : 300 х 9 = 391,02 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дн.)

68 600,55 руб. х 21% : 300 х 14 = 672,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 6 850,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 дн.)

61 750,55 руб. х 21% : 300 х 12 = 518,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 1 000,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дн.)

60 750,55 руб. х 21% : 300 х 11 = 467,78 руб.

ДД.ММ.ГГГГ оплата – 6,00 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (66 дн.)

60 744,55 руб. х 21% : 300 х 66 = 2 806,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени административному истцу надлежит отказать.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени (л.д. 94-97).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам, пени (л.д. 98-99).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должника (л.д. 100, 101).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из цены иска государственная пошлина составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21 207 (двадцать одна тысяча двести семь) рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Перевозникова

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2025 года.