Решение № 2А-503/2020 2А-503/2020~М-400/2020 А-503/2020 М-400/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-503/2020

Дело №а-503/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Урюпинск 6 июля 2020 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Данилова А.А.,

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России №7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в качестве физического лица, поскольку имеет в собственности транспортные средства и объекты недвижимости, на которые начислены налоги за 2018 год. Кроме того, истец является плательщиком страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС. Налоги на имущество и страховые взносы были начислены административному ответчику с направлением соответствующих требований, однако не уплачены ФИО1 в установленные законом сроки, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. До настоящего времени задолженность ФИО1 по налогам и страховым взносам не погашена. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 46 268 рублей 87 копеек, из которой: 120 рублей – налог на имущество физического лица за 2018 год; 1 рубль 24 копейки – пени по налогу на имущество физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 360 рублей - транспортный налог за 2018 год; 96 рублей 56 копеек – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 299 рублей - земельный налог за 2018 год; 3 рубля 08 копеек – пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29 354 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 122 рубля 31 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ; 6884 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 28 рублей 68 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещённый о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. ФИО1, извещённый о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, с учетом ходатайства административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя, а также учитывая, что стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не признана обязательной, в судебное заседание не явились, административный ответчик, извещенный заблаговременно о времени и месте судебного заседания, не явившись в судебное заседании, доказательств уважительности причин своей неявки, суду не представил, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 N 750-ОД (ред. от 09.07.2019) «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области. Указанным законом определены налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 389 НН РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьей 401 НК РФ установлены объекты налогообложения, к которым в том числе относятся: жилой дом; квартира; гараж. В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качеств налогоплательщика – физического лица и имеет в собственности: автомобиль NISSAN ALMERA, 1.8 ELEGANCE, 2006 года выпуска (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль Даймлер Бенц 260Е, 1987 года выпуска (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); гараж, по адресу: <адрес>, Г1 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, по адресу: <адрес>, пер. Березовый, <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями об имуществе физического лица (л.д. 25-27) и не оспаривается стороной административного ответчика. Согласно уведомлению о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 поставлен в МИФНС России № по <адрес> на учет ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката (л.д. 28).

ФИО1 являясь плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физического лиц, имея статус адвоката, свои обязанности по уплате налогов и страховых взносов самостоятельно не исполнил, в связи с чем у административного ответчика образовалась задолженность: 120 рублей – налог на имущество физического лица за 2018 год; 9 360 рублей - транспортный налог за 2018 год; 299 рублей - земельный налог за 2018 год; 29 354 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 6884 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования: № на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и на внесение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16), однако задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратному административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ, не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику за ненадлежащее исполнение обязанностей по оплате налогов и внесению страховых взносов были начислены пени: 1 рубль 24 копейки – пени по налогу на имущество физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 96 рублей 56 копеек – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 рубля 08 копеек – пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 122 рубля 31 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ; 28 рублей 68 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер подлежащий взысканию с ФИО1 задолженности в общей сумме составляет 46 268 рублей 87 копеек. Представленный административным истцом расчет налога, страховых взносов и пени подлежащей взысканию с административного ответчика, проверен судом и признан правильным, со стороны ФИО1 не оспорен и не опровергнут. Исходя из изложенного, с учетом приведенных выше норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административный иск налогового органа суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 287-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Волгоградской области задолженность в общей сумме 46 268 рублей 87 копеек, из которой: 120 рублей – налог на имущество физического лица за 2018 год; 1 рубль 24 копейки – пени по налогу на имущество физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 9 360 рублей - транспортный налог за 2018 год; 96 рублей 56 копеек – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 299 рублей - земельный налог за 2018 год; 3 рубля 08 копеек – пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29 354 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; 122 рубля 31 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ; 6884 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год; 28 рублей 68 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Урюпинский городской суд Волгоградской области в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Данилов