Решение № 2А-1006/2017 2А-1006/2017~М-627/2017 А-1006/2017 М-627/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-1006/2017

Дело №а-1006/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 марта 2017года Кировский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Тарасова Д.А.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании указала, что ФИО1, проживающий по адресу: <адрес>, является собственником <адрес>, расположенной в городе <адрес>, кадастровый №. Поскольку требование налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество за период с 2013 года по 2014 год, направленное в адрес должника в установленные законодательством сроки им не исполнено, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в сумме 4.019 рублей 71 копейки, пени по налогу на имущество за 2013 - 2014 года в сумме 282 рублей 97 копеек, а всего 4.302 рубля 68 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при этом просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Кроме того ходатайствовал о применении последствий пропуска срока исковой давности по заявленным ИФНС требованиям.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик в период с 2013 по 2014 года являлся собственником <адрес>, расположенной в городе <адрес>, кадастровый №.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам отнесен налог на имущество физических лиц.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ, что определено частью 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

В силу пункта 1 статьи 207 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-I«О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Статьей 2 названного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно статье 5 закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По правилам статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, где содержатся сведения о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога в случае неисполнения требования.

По правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в отношении ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество в размере 2.010 рублей, пени в размере 933 рубля 29 копеек, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество в размере 2.009 рублей 71 копейки, пени в размере 828 рублей 02 копейки, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Также, налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по налогу на имущество в размере 282 рубля 97 копеек исходя из расчета:

Недоимка

Дата начала расчета пени

Дата окончания расчета пени

Дни

Ставка пени

Начислено пени

0.00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

365

0.0275

0.00

0.00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

369

0.0275

0.00

2009.71

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

330

0.0275

182.38

4019.71

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

91

0.0275

100.59

0.00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

165

0.0366

0.00

0.00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

164

0.035

0.00

Итого пени: 282.97 руб.

Расчет судом проверен и признан верным.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО1 доказательства исполнения обязанности по уплате налога и пени не представил.

Вместе с тем, содержащийся в письменном отзыве довод административного ответчика о том, что у него не возникло обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в связи с тем, что налоговые уведомления на адрес его регистрации налоговым органом не направлялись, несостоятелен ввиду следующего.

Как было указано выше, по правилам статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, где содержатся сведения о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога в случае неисполнения требования.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Действительно, из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д. 22).

Однако, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество и пени направлялось налоговым органом ФИО1 заказным письмом с номером почтового идентификатора 6691380314456 по адресу: <адрес>70 (л.д. 30).

Между тем, из пояснений в судебном заседании самого ФИО1, следует, что вышеуказанный адрес являлся местом жительства его супруги.

Кроме того, требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество и пени направлялось налоговым органом ФИО1 заказным письмом с номером почтового идентификатора 66091491920843 по адресу: <адрес> (л.д. 9).

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 В.П. не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования.

Более того, из письменного отзыва ФИО1 следует, что он получил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако усомнился в его достоверности (л.д.24-26).

Таким образом, поскольку действующим законодательством не предусмотрено обязанности налогового органа удостоверяться в получении налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, пени, направленного по почте заказным письмом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога на имущество физических лиц.

Утверждение ФИО1 в судебном заседании о том, что в налоговых уведомлениях и требованиях неверно указан его ИНН, в рассматриваемом случае не имеет существенного правового значения, поскольку указанные уведомления и требования содержат все необходимые идентифицирующие налогоплательщика сведения, такие как – фамилия, имя, отчество, адрес места жительства.

Кроме того административным ответчиком в судебном заседании было заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое раннее требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Срок уплаты налога в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указан был указан до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> имела право обратиться в суд о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени за 2013 и 2014 годы до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ №а-547/2016 о взыскании с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу на имущество за 2013-2014 г.г. в размере 4019 рублей 71 копейка и пени в размере 566 рублей 92 копейки, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 (л.д. 7).

В Кировский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока исковой давности.

Помимо всего прочего следует отметить, что в силу законодательства об уплате налога на имущество физических лиц, налоговому органу предоставлено право привлечения лица (ранее непривлеченного к уплате налога) к уплате налога не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, вопреки ошибочным суждениям административного ответчика о том, что действующее законодательство не предусматривает возможности повторно направления налогоплательщикам налоговых уведомлений, межрайонная ИФНС России № по <адрес> в 2015 году имела право и должна была (при наличии непривлечения ранее к уплате налога) направить налогоплательщику налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 года.

Ввиду вышеизложенного, учитывая неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему, отсутствие доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 176, частью 2 статьи 177, статьями 179, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: 644112, <адрес>3:

-налог на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы в размере 4.019 рублей 71 копейки и пени в размере 282 рублей 97 копеек, а всего: 4.302 рубля 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Д.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.