Решение № 2А-142/2026 2А-142/2026(2А-7723/2025;)~М-8087/2025 2А-7723/2025 М-8087/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-142/2026

УИД: 50RS0039-01-2025-012918-76

№ 2а-142/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-142/2026 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 962 325 руб. за 2023 налоговый период, штраф в размере 49 871,63 руб. за 2023 налоговый период; по земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 32 542 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 265223 руб. 01 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена надлежащим образом; представитель административного ответчика адвокат по ордеру ФИО2 в судебном заседании по иску возражала, поддержала письменные возражения на административный иск; указала, что ФИО1 воспользовалась своим правом на подачу в налоговую инспекцию уточненной декларации за 2023 года в целях проведения дополнительной камеральной проверки, срок которой истекает <дата>; просила об отложении судебного заседания до <дата>; в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания отказано определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от <дата>. На вопрос суда пояснила, что решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> ФИО1 не оспаривалось, при этом ФИО1 воспользовалась правом, предоставленным ей п. 2 ст. 220 НК РФ.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, выслушав позицию представителя административного ответчика, суд считает возможным удовлетворение уточненного административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-449/2025 о взыскании с ФИО1, в том числе, спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1012/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа от <дата> получена налоговым органом <дата> (л.д. 32).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью 3711 кв.м., доля в праве – 1, дата регистрации права – <дата>, дата прекращения права – <дата>.

Указанные сведения подтверждаются ответом на судебный запрос из Роскадастра.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 32 542 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы земельного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в размере 32 542 руб. за 2023 налоговый период в установленный законодательством срок за налоговый период начислены пени с <дата> по <дата> в размере 1435.10 руб., согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 660,60

<дата> – <дата> 34 21 300 774,50

Пени: 1 435,10 руб.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог - 32 542 руб., пени - 1435.10 руб., всего - 33 977.10 руб.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области располагает сведениями о том, что в 2023 году налогоплательщиком ФИО1 (ИНН: <номер>) был реализован следующий объект недвижимого имущества (земельный участок), находящийся в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: земельный участок с кадастровым номером <номер>, дата постановки на учет – <дата>, дата снятия с учета – <дата>; цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, - 1113300 руб.; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 23 512 042.47 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос из Управления Роскадастра, в том числе материалами реестрового дела на земельный участок, и не оспаривались административным ответчиком.

Так, налоговой проверкой установлено следующее.

<дата> налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 1 по Московской области была представлена декларация «Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ» за 2023 год. Согласно представленной декларации: сумма дохода от продажи имущества составила - 111330 руб., сумма имущественного вычета от продажи имущества – 1113300 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика – 0 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, приобретённого после <дата>, составляет пять лет.

В соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налоговым органом с <дата> по <дата> была проведена камеральная налоговая проверка, в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, налоговым органом было вынесено решение <номер> от <дата>г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что в декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год следовало указать: общую сумму дохода от продажи имущества – 16458429.72 руб. (что составляет 0,7 от кадастровой стоимости земельного участка в размере 23512042,47 руб.); сумму имущественного вычета от продажи – 1113300 руб.; налоговую базу – 15345129.72 руб.; сумму налога, исчисленную – 1994867 руб.; сумму налога, подлежащую уплате в бюджет – 1994867 руб.

Таким образом, по результатам проверки установлены нарушения положений ст. ст. 210, 214.10, 217.1, 220 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ: влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пп.4 п.5 ст.101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ:

- несоразмерность деяния тяжести наказания; расчет: 1994867 руб. х 20%=398973 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 199486,50 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства);

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации; расчет: 199486,50 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 99743,25 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства);

- пенсионер; расчет: 99743,25 рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств) : 2 = 49871,63 рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность, с учетом положений, закрепленных в ст. 122 НК РФ, составил 49871,63 рублей.

Указанная сумма налога (НДФЛ) подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса, по <дата>; штраф подлежал уплате в бюджет в срок по <дата>.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на НДФЛ в размере 1994867 руб. за 2023 налоговый период в установленный законодательством срок по <дата> начислены пени с <дата> по <дата> в размере 263 787.91 руб., согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 28.07.2024 13 16 300 13 831,08

<дата> – 15.09.2024 49 18 300 58 649,09

<дата> – 27.10.2024 42 19 300 53 063,46

<дата> – 31.12.2024 65 21 300 90 766,45

<дата> – <дата> 34 21 300 47 477,83

Пени: 263 787,91 руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 налоговый период в отношении ФИО1 на момент подачи административного искового заявления в суд составляет: налог - 1 994 867 руб., пени - 263 787.91 руб., штраф - 49 871.63 руб.

<дата> административным ответчиком внесен ЕНП, зачтенный в сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 налоговый период в размере 35 542 руб. (л.д. 145).

В связи с чем, задолженность административного ответчика по НДФЛ за 2023 налоговый период на момент принятия настоящего решения составила 1 962 325 руб.

На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанные задолженности по налогам, штрафу и пени ответчиком не погашены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Вопреки доводам, изложенным административным ответчиком в письменных возражениях на иск, судом установлено следующее.

На момент проведения камеральной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом принято решение <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не была представлена.

Указанное решение налогового органа <номер> от <дата> не отменено и не признано недействительным в установленном законом порядке, а, следовательно, на момент рассмотрения административного дела именно данное решение порождает установленную и неисполненную обязанность ФИО1 по уплате конкретной суммы налога.

<дата> ФИО1 в налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация за 2023 налоговый период.

При этом, представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки, ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ.

Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Подача уточненной налоговой декларации не приостанавливает и не отменяет действие ранее вынесенного решения по результатам камеральной проверки.

Суд также отмечает, что налогоплательщиком уточненная налоговая декларация за 2023 налоговый период была подана значительно позже и уже после того, как налоговая инспекция обратилась в суд за взысканием неуплаченного налога по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>.

Более того, проверка уточненной декларации – это самостоятельная, новая процедура, не затрагивающая законную силу ранее завершенной проверки и вынесенного по ее итогам решения. Заявление налогоплательщика на расходы подлежат тщательной и всесторонней проверке в рамках отдельной камеральной проверки уточненной декларации (пп. 6 п. 1 ст. 31, ст. 88 НК РФ).

В своих письменных пояснениях административный истец на данном этапе не подтвердил правомерность, обоснованность и документальное подтверждение таких расходов для целей имущественного вычета по пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, до завершения указанной проверки уточненной декларации и вынесения нового решения, решение <номер> от <дата> сохраняет свою силу.

Более того, надлежит отметить, что истец после принятия решения суда не лишен возможности воспользоваться своим правом, предусмотренным главой 37 КАС РФ, в случае наличия на то законных оснований.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Спорные недоимки по налогам за 2023 налоговый период, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, а также суммы пени, начисленные по состоянию на дату выставления требования, были включены в единое требование <номер> от <дата>; срок на выставление требования по данным недоимкам и указанным пени соблюден налоговым органом.

Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 38 100 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 962 325 руб. за 2023 налоговый период, штраф в размере 49 871,63 руб. за 2023 налоговый период; по земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 32 542 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 265 223 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 38 100 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 19 января 2026 года.

Судья О.О. Короткова