Решение № 2А-850/2024 2А-850/2024~М-789/2024 М-789/2024 от 12 ноября 2024 г. по делу № 2А-850/2024

№ 2а-850/2024

УИД 34RS0040-01-2024-001682-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Суровикино Волгоградской области 13 ноября 2024 г.

Суровикинский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Е.В. Некрасовой,

при секретаре судебного заседания Е.Б. Минаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС № 11, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, в связи с чем состоит на учете в МИ ФНС № 11. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде имел в собственности следующие объекты налогообложения: земельный участок, площадью 780 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрация права 7 ноября 2001 г.; земельный участок, площадью 19665600 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Нижнеосиновское сельское поселение, дата регистрации права 16 декабря 2013 г.; жилой дом, площадью 68,3 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 7 ноября 2001 г.; иные строения, помещения и сооружения, площадью 41,2 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16 мая 2017 г.; автомобиль марки Пежо 307, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 г. № 9102614 сумма транспортного налога за 2021 г. составила 2 180 рублей, сумма земельного налога за 2021 г. - 1 615 рублей, сумма налога на имущество за 2021 г. - 958 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 31 июля 2023 г. № 92019774 сумма транспортного налога за 2022 г. составила 2 180 рублей, сумма земельного налога за 2022 г. - 1 680 рублей, сумма налога на имущество за 2022 г. - 1 042 рубля.

В соответствии со статьями 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 40895 на сумму 5 050 рублей 5 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи от 6 мая 2024 г. судебный приказ № 2а-53-636/2024 отменен.

В настоящее время задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 задолженность по земельному налогу в размере 3 295 рублей (1 615 рублей – 2021 г., 1 680 рублей – 2022 г.), налогу на имущество физических лиц в размере 2 000 рублей (1 042 рубля – 2022 г., 958 рублей – 2021 год), транспортному налогу за 2021 г. – 2022 г. в размере 4 360 рублей, сумму пеней в размере 1 112 рублей 02 копейки, на общую сумму 10 767 рублей 02 копейки, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.

Административный истец – представитель МИ ФНС № 11 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении высказав просьбу рассмотреть дело в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом, не явилась.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нём учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Судом установлено и материалами административного дела подтверждено, что ФИО1 (ИНН <***>) является собственником: с 5 июля 2019 г. автомобиля марки Пежо 307, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2007 года выпуска; с 7 ноября 2001 г. земельного участка площадью 780 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404415, Россия, <адрес>; с 16 декабря 2013 г. 2/241 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 19665600 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; с 7 ноября 2001 г. деревянного, облицованного кирпичного жилого дома площадью 68,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 404415, Россия, <адрес>; с 16 мая 2017 г. иного строения, помещения и сооружения площадью 41,2 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Исходя из этого, административный ответчик являлся плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

О начисленных налогах административный истец направлял ФИО1 налоговое уведомление № 9102614 от 1 сентября 2022 г., согласно которому в срок до 1 декабря 2022 г. ФИО1 должна была оплатить транспортный налог в размере 2 180 рублей за владение автомобилем автомобиль марки Пежо 307, государственный регистрационный знак №, в течение 12 месяцев в 2021 г.; земельный налог за владение земельный участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 404415, <адрес>, в течение 12 месяцев в 2021 г. в размере 646 рублей, за владение 2/241 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 404436, <адрес>, в течение 12 месяцев в 2021 г. в размере 969 рублей; налог на имущество физических лиц за владение жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в течение 12 месяцев в 2021 г. в размере 111 рублей; иным строением, помещением и сооружением с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в течение 12 месяцев в 2021 г. в размере 847 рублей; а всего 4 753 рубля;

налоговое уведомление № 92019774 от 31 июля 2023 г., согласно которому в срок до 1 декабря 2023 г. ФИО1 должна была оплатить транспортный налог в размере 2 180 рублей за владение автомобилем автомобиль марки Пежо 307, государственный регистрационный знак №, в течение 12 месяцев в 2022 г.; земельный налог за владение земельный участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 404415, <адрес>, в течение 12 месяцев в 2022 г. в размере 711 рублей, за владение 2/241 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 404436, <адрес>, в течение 12 месяцев в 2022 г. в размере 969 рублей; налог на имущество физических лиц за владение жилым домом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> в течение 12 месяцев в 2022 г. в размере 111 рублей; иным строением, помещением и сооружением с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в течение 12 месяцев в 2022 г. в размере 931 рубль, а всего 4 902 рубля.

По причине неуплаты в установленный законом срок налогов МИ ФНС № 11 в отношении ФИО1 составлено требование № 40895 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляла 969 рублей, транспортному налогу с физических лиц составляла 2 180 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, составляла 646 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составляла 958 рублей, а всего 4 753 рубля, пеня – 297 рублей 05 копеек, со сроком уплаты до 16 ноября 2023 г., которое вручено административному ответчику 27 сентября 2023 г. согласно сведениям АИС Налог-3 ПРОМ.

20 марта 2024 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области вынесено решение № 10230 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 40895 в размере 10 772 рубля 37 копеек.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, сумма задолженности административного ответчика превысила 10 000 рублей.

12 апреля 2024 г. мировым судьёй судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-53-636/2024 по заявлению МИ ФНС № 11 о взыскании задолженности за 2021-2022 гг. за счет имущества физического лица по налогам в размере 9 655 рублей, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 112 рублей 02 копеек, а всего в размере 10 767 рублей 02 копейки, а также государственной пошлины в размере 215 рублей 34 копейки в доход государства с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Суровикинского судебного района Волгоградской области от 6 мая 2024 г. судебный приказ № 2а-53-636/2024 от 12 апреля 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

7 октября 2024 г. в суд поступило в электронном виде административное исковое заявление МИ ФНС № 11 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество, а также пене.

Таким образом, МИ ФНС № 11 соблюдены сроки обращения к мировому судье и в суд с административным иском к ФИО1, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям, требуемая административным истцом к взысканию, административным ответчиком не погашена.

Расчёт сумм пени, включённых административным истцом в требования по уплате, направленные административному ответчику, судом проверен и признан правильным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 следует взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 10 767 рублей 02 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу в размере 3 295 рублей (1 615 рублей – 2021 г., 1 680 рублей – 2022 г.), по налогу на имущество физических лиц в размере 2 000 рублей (958 рублей – 2021 г., 1 042 рубля – 2022 г.), по транспортному налогу в размере 4 360 рублей за 2021 г. – 2022 г., сумму пеней в размере 1 112 рублей 02 копейки, на общую сумму 10 767 (десять тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2024 г.

Судья Е.В. Некрасова