Решение № 2А-3011/2020 2А-3011/2020~М-134/2020 М-134/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-3011/2020

Дело № 2а-3011/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Андреасян К.Г.,

с участием представителя административного истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения, транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность ИП им прекращена 05 апреля 2019 года. 25 марта 2019 года в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска ФИО2 представлена налоговая декларация по УСН за 2018 года. Сумма к уплате составила 2400 рублей (срок уплаты не позднее 25.07.2018 года), за полугодие 2018 года (40 000 руб.*6 %). Сумма налога к уплате (срок уплаты не позднее 25.10.2018 года) составила 1 200 рублей за девять месяцев 2018 года (20 000 руб.*6%). В результате проверки представленной декларации, налоговым органом установлено, что ФИО2, не уплачен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2018 и девять месяцев 2018 в сумме 3 600 рублей. За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислена пеня в размере 419 рублей 24 коп.. Также, ответчик является плательщиком транспортного налога, за которым на праве собственности в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 200 CDI, г/н <***>. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Налоговые обязательства ответчика составили: транспортный налог за 2017 год – 280 рублей. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки должнику начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 рублей 60 коп.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО2 выставлено требование, однако до настоящего времени сумма задолженности ФИО2 не уплачена. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 22 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 70 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и пени. 06 ноября 2019 года ФИО2 обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, который отменен определением судьи 06 ноября 2019 года. До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена. Просят взыскать с ФИО2 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и пени в размере 4324 рубля 84 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 280 рублей, пени в размере 25 рублей 60 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2018 года, девять месяцев 2018 года в размере 3600 рублей, пени в размере 419 рублей 24 коп..

В судебном заседании представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, представил возражение на исковое заявление, согласно которому возражал против удовлетворения административного иска, указав, что за период с 01.01.2016 года по 31.12.2018 года им уплачены страховые взносы и пени на общую сумму 124586 рублей 23 коп..

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 346.11. Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. То есть не позднее 25 числа.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как установлено судом, налогоплательщику ФИО2 в 2017 году на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е 200 CDI, г/н <***>.

Административному ответчику налоговым органом, было направлено налоговое уведомление № 58119996 от 24 августа 2018 года, по уплате, в том числе, транспортного налога за 2017 год в размере 280 рублей (л.д. 6).

Судом также установлено, что ФИО2 с 19 ноября 2004 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком налогов, деятельность которого прекращена 05 апреля 2019 года, в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 13-23).

25 марта 2019 года ФИО2 в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска предоставлена налоговая декларация по УСН за 2018 год, сумма к уплате составила 2400 рублей (срок уплаты не позднее 25.07.2018 года), за полугодие 2018 года (40 000 руб.*6 %). Сумма налога к уплате (срок уплаты не позднее 25.10.2018 года) составила 1 200 рублей за девять месяцев 2018 года (20 000 руб.*6%), всего в размере 3600 рублей.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, ответчику начислены пени, в адрес ФИО2 выставлено требование № 25121 по состоянию на 15 апреля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 280 рублей, пени 9 рублей 52 коп. и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3600 рублей, пени 211 рублей 61 коп., со сроком уплаты до 03 июня 2019 года (л.д. 8).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортному налогу и пени административным ответчиком погашена не была, 18 октября 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, который был вынесен 22 октября 2019 года. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судьей в установленный законодательством шестимесячный срок.

06 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО2 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

Однако до настоящего времени со стороны административного ответчика каких-либо доказательств, подтверждающих уплату задолженности в указанном размере, либо свидетельствующих о наличии у него обстоятельств, освобождающих от уплаты недоимки и пени не представлено.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился 09 января 2020 года, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по транспортному налогу, по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО2 имеется задолженность по транспортному налогу, по налогу, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени в размере 4324 рубля 84 коп., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 280 рублей, пени в размере 25 рублей 60 коп., за период с 04 декабря 2018 года по 08 декабря 2019 года; налог, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2018 года, девять месяцев 2018 года в размере 3600 рублей, пени за период с 26 июля 2018 года пол 09 декабря 2019 года в размере 419 рублей 24 коп., которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

Довод стороны административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по страховым взносам, поскольку с 01.01.2016 года по 31.12.2018 года им уплачены страховые взносы и пени на общую сумму 124586 рублей 23 коп., не может быть принят судом во внимание, поскольку к взысканию предъявлена задолженность по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и транспортный налог.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 280 рублей, пени в размере 25 рублей 60 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения доходы за полугодие 2018 год, девять месяцев 2018 года в размере 3600 рублей, пени в размере 419 рублей 24 коп., всего в размере 4324 рубля 84 коп..

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко