Решение № 2-2592/2017 2-2592/2017~М-1987/2017 М-1987/2017 от 17 апреля 2017 г. по делу № 2-2592/2017

Дело №2-2592/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2017 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Плетневой О.А., при секретаре Щетинскиной Ю.Н., с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Государственному учреждению — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> о признании решения незаконным, перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов,

установил:

Истец обратился в суд с иском и просит признать незаконным решение Государственного учреждения — Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> (далее по тексту ГУ УПФР в <адрес>) № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени в общей сумме 65449 рублей, их взыскании в пользу ФИО3 В обоснование иска указывает, что ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем период его деятельности в 2015 году составил 11 месяцев и 12 дней, в 2016 году — 4 месяца и 5 дней. В связи с изложенным фиксированный размер страховых взносов за 2015 года для ФИО3 составляет 17660 рублей 25 копеек по обязательному пенсионному страхованию, из расчета ((5965,00х26%/31х12)+(5965,00х26%х11)); 3464 рублей 13 копеек по обязательному медицинскому страхованию, из расчета ((5965,00х5,1%/31х12)+(5965,00х5,1%х11)). Фиксированный размер страховых взносов за 2016 года для ФИО3 Составляет 6712 рублей 33 копейки по обязательному пенсионному страхованию, из расчета ((6204,00х26%х4)+(6204,00х26%/31х5)); 1316 рублей 65 копеек по обязательному медицинскому страхованию, из расчета ((6204,00х5,1%/31х5)+(6204,00х5,1%х4)).

В соответствии с ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, то помимо страховых взносов в фиксированном размере уплате подлежит также 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно ч.8 ст.14 Закона о страховых взносах в целях применения положений ч.1.1 данной статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса РФ.

Как указывает Конституционный Суд РФ в Постановлении №-П от ДД.ММ.ГГГГ, положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ предполагают, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год сумма дохода ФИО3 составила 3329390,00 рублей, сумма фактически произведенных расходов — 3185192,00 рублей. Следовательно, доход плательщика страховых взносов в целях применения положений ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах за 2015 год равен 144198,00 рублей (3329390,00 — 3185192,00).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год сумма дохода ФИО3 составила 3426258,00 рублей, сумма фактически произведенных расходов — 3264430,00 рублей. Следовательно, доход плательщика страховых взносов в целях применения положений ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах за 2016 год равен 161828,00 рублей ( 3426258,00 — 3264430,00).

Таким образом, в 2015-2016 годах у ФИО3 отсутствовал доход, превышающий 300000 рублей, следовательно 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей, начислению и уплате не подлежал. Однако ФИО3 ошибочно произведенных расчет подлежащих уплате страховых взносов без учета понесенных затрат исключительно с суммы дохода в размере 61557,00 рублей ((3329390,00-300000,00)+(3426258,00-300000,00)х1%), что не соответствует вышеуказанному Закону о страховых взносах и позиции Конституционного Суда РФ, в связи с чем страховые взносы в размере 61557,00 рублей и пени в размере 3815,00 рублей, были уплачены излишне и подлежат возврату.

В судебном заседании представитель истца исковые требования в полном объеме поддержала по основаниям, изложенным в иске. Полагала, что поскольку уплаченные ФИО3 страховые взносы и пени на лицевой счет плательщика до настоящего времени не поступили, их возврат не противоречит требованиям Федерального закона №212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшему на момент их уплаты.

Истец в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Просил возвратить необоснованно уплаченные денежные средства.

Представитель ответчика исковые требования не признала. Полагала, что страховые взносы и пени в вышеуказанном размере уплачены ФИО3 обоснованно, их возврат будет противоречить требованиям действовавшему до января 2017 года Федеральному закону №212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Кроме того, полагала, что позиция, изложенная Конституционным Судом РФ в Постановлении №-П от ДД.ММ.ГГГГ, подлежит применению лишь при формировании обязательств рассматриваемой в Постановлении категории плательщиков после ДД.ММ.ГГГГ, то есть после вступления данного Постановления в законную силу.

Представителем ответчика представлен письменный отзыв на исковое заявление.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2012 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в спорный период) размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяются в скудеющем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч.2 ст.16 того же Закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.1.2 ст.14 того же Закона фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» на 01 января 2015 года минимальный размер труда составляет 5965,00 рублей, на 01 января 2016 года — 6204,00 рублей.

Согласно п.п.1,3 ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ от 24 июля 2012 года тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляют 26 и 5,1 процента, соответственно.

В соответствии с ч.3 ст.14 вышеуказанного Закона если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч.4.1 ст.14 того же Закона если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, то помимо страховых взносов в фиксированном размере уплате подлежит также 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно ч.8 ст.14 Закона о страховых взносах в целях применения положений ч.1.1 данной статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении №27-П от 30 ноября 2016 года, положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ предполагают, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Период осуществления им предпринимательской деятельности в 2015 году составил 11 месяцев и 12 дней, в 2016 году — 4 месяца и 5 дней.

В связи с изложенным фиксированный размер страховых взносов за 2015 года для ФИО3 составляет 17660 рублей 25 копеек по обязательному пенсионному страхованию, из расчета ((5965,00х26%/31х12)+(5965,00х26%х11)); 3464 рублей 13 копеек по обязательному медицинскому страхованию, из расчета ((5965,00х5,1%/31х12)+(5965,00х5,1%х11)).

Фиксированный размер страховых взносов за 2016 года для ФИО3 составляет 6712 рублей 33 копейки по обязательному пенсионному страхованию, из расчета ((6204,00х26%х4)+(6204,00х26%/31х5)); 1316 рублей 65 копеек по обязательному медицинскому страхованию, из расчета ((6204,00х5,1%/31х5)+(6204,00х5,1%х4)).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год сумма дохода ФИО3 составила 3329390,00 рублей, сумма фактически произведенных расходов — 3185192,00 рублей. Следовательно, доход плательщика страховых взносов в целях применения положений ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах за 2015 год равен 144198,00 рублей (3329390,00 — 3185192,00).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год сумма дохода ФИО3 составила 3426258,00 рублей, сумма фактически произведенных расходов — 3264430,00 рублей. Следовательно, доход плательщика страховых взносов в целях применения положений ч.ч.1.1 ст.14 Закона о страховых взносах за 2016 год равен 161828,00 рублей ( 3426258,00 — 3264430,00).

Таким образом, в 2015-2016 годах у ФИО3 отсутствовал доход, превышающий 300000 рублей, следовательно 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей, начислению и уплате не подлежал.

В тоже время, ФИО3 был произведен расчет подлежащих уплате страховых взносов без учета понесенных затрат с суммы дохода в размере 61557,00 рублей ((3329390,00-300000,00)+(3426258,00-300000,00)х1%), что не соответствует вышеуказанному Закону о страховых взносах и позиции Конституционного Суда РФ, в связи с чем страховые взносы в размере 61557,00 рублей и пени в размере 3815,00 рублей, были уплачены излишне и подлежат возврату, а решение ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО3 было отказано в перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов и пени в общей сумме 65449 рублей, не соответствует требованиям закона.

Расчет уплаченных страховых взносов и пени, представленный сторонами истца и ответчика, не противоречит друг другу и требованиям действовавшего в спорный период законодательства, и является верным.

Учитывая, что до настоящего момента денежные средства, уплаченные ФИО3 в качестве страховых взносов на лицевой счет плательщика не поступили, доводы представителя ответчика о том, что их возврат будет противоречить требованиям Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2012 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего в спорный период), несосотоятельны.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Признать незаконным решение ГУ УПФР в Ленинском районе г. Саратова № от ДД.ММ.ГГГГ.

Возвратить ФИО3 излишне уплаченные в качестве страховых взносов и пени за 2015 и 2016 годы денежные средства в сумме 65449 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г.Саратова.

Судья: