Решение № 2А-548/2017 2А-548/2017~М-551/2017 М-551/2017 от 28 сентября 2017 г. по делу № 2А-548/2017

дело № 2а – 548/ 2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2017 года город Снежинск

Снежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Беляевой Т.В.,

при секретаре Дикой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Челябинской области (далее – МРИФНС России № 20 по Челябинской области), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последней налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах округов: налог в размере 13 026 рублей, пени в размере 78,16 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 73 рубля, пени по земельному налогу в размере 0,44 рубля.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России № 20 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, является собственником объектов недвижимости: квартиры расположенной по адресу: <адрес>, строения расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; строения, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка, расположенного в границах городских округов по адресу: <адрес>

Налог на указанное имущество составил 13 026 рублей, налог на землю — 73 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги на имущество и земельный участок уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени: пени на налог на имущество составляет 78,16 рублей, пени на налог на земельный участок, расположенные в границах городских округов составляет 0,44 рубля.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование от 20.12.2016 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До момента рассмотрения настоящего дела, сумма недоимки и пени в бюджет не поступала.

МРИФНС России № 20 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество в сумме 13 026 рублей, пени в сумме 78,16 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в сумме 73 рубля, пени по земельному налогу в сумме 0,44 рубля.

Административный истец МРИФНС №20 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направил, о дате слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.28), представил заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав при этом, что на удовлетворении административных исковых требований настаивает. (л.д. 3)

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.29), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представила, не просила о рассмотрении дела в её отсутствие. До судебного заседания представила квитанцию, согласно которой полностью погасила образовавшуюся у неё задолженность по налогам и пени (л.д.24).

Исходя из изложенного и положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, надлежаще извещенных о времени и дате рассмотрения административного иска и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения облагаются ежегодным налогом на имущество.

Сведения (списки) о плательщиках налога на имущество подаются в налоговые инспекции — органами, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и уполномоченными организациями технической инвентаризации (п. 4 ст. 85 НК РВ; п. 4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»; Положение об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденное Постановлением Правительства РФ № 921 от 04.12.2000, и Порядок представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества, утвержденных Приказом Госстроя России и МНС России № 36/БГ-3-08/67 от 28.02.2001).

Из материалов дела следует, что по сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на имя административного ответчика зарегистрированы объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира расположенная по адресу: <адрес>; строение расположенное по адресу: <адрес>; строение, расположенное по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу части 2 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69,70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ)

По информации, предоставленной регистрирующим органом налоговому органу, ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка, расположенного в границах городского округа по адресу: <адрес>

То есть, ФИО1, как собственник указанных выше объектов недвижимости, является плательщиком налога на указанное имущество и земельного налога

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2016 сумма сумма налога на имущество за 2015 год составила 13 026 рублей, земельного налога за 2015 год составила 73 рубля; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01 декабря 2016 года (л.д. 9).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование N № об уплате налога на имущество в сумме 13 026 рублей (за 2015 год), пени в размере 78,16 рублей (за 2015 год); земельного налога в размере 73 рубля (за 2015 год) и пени по нему в размере 0,44 рубля, рассчитанная по состоянию на 20 декабря 2016 года, срок исполнения требования - до 30 января 2017 года (л.д.7).

То есть, процедура взыскания недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу налоговым органом была соблюдена.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Расчет пени по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу и указанной пени судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет ответчиком не представлен (л.д.8).

Исходя из изложенного, тех обстоятельств, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, земельного участка, в связи с этим плательщиком имущественного и земельного налога и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки; налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению налогоплательщику требования об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен имущественный и земельный налог в установленном размере и установленный срок.

Однако, на момент рассмотрения данного дела, административный ответчик добровольно удовлетворила требования административного истца, оплатив задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и пени по налогу (квитанция, л.д. 24), в связи с чем, решение суда в части взыскания налоговой недоимки и пени, не подлежит исполнению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 13 026 (тринадцать тысяч двадцать шесть) рублей 00 коп., пени по налогу на имущество — 78 (семьдесят восемь) рублей 16 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских кругов в сумме 73 (семьдесят три) рубля 00 коп., пени в размере 0,44 (сорок четыре) копейки.

В связи с добровольным исполнением административным ответчиком требований административного истца, решение суда о взыскании указанных сумм, исполнению не подлежит.

Решение суда может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд в течение месяца после вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В.Беляева.