Решение № 2А-139/2020 2А-139/2020~М-89/2020 М-89/2020 от 24 июля 2020 г. по делу № 2А-139/2020

УИД: 22RS0010-01-2020-000778-47


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2020 года г. Камень-на-Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи

ФИО1,

при секретаре Лукиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 139/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 6 по Алтайскому краю обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 7824,37 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2017 год в размере 1980 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,46 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,80 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 825 рублей, пени по земельному налогу 3,11 рублей.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям, органа осуществляющего государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним в 2017 году ФИО2 владел на праве собственности недвижимым имуществом:

жилой дом по .... в ...., кадастровый №, инвентаризационной стоимостью на *** 583614 рублей (с учетом коэффициента на 2017 год 831651рублей), доля в праве 1,

земельный участок по .... в ...., кадастровый №,кадастровая стоимость 274967 рублей, доля в праве 1.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства марки:

....

....

....

ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1980 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 825 рублей, которые указаны в налоговом уведомлении № 50617623 от 21 августа 2018 года. Указанные налоги в установленный срок не позднее 3 декабря 2018 года уплачены не были, в связи с чем исчислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,80 рублей, по транспортному налогу в размере 7,46 рублей, по земельному налогу 3,11 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского района Алтайского края 28 июля 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности суммы задолженности, который отменен 14 августа 2019 года по заявлению ФИО2 о возражениях относительно его исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик ФИО2 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть в свое отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя, до 100 л.с. включительно - 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 25 рублей (статья 1).

В 2017 году за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства:

....

....

....

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Таким образом, законом предусмотрено два основания для взимания налога на имущество физических лиц: наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Решением Каменской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 103 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края» установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений: до 300 000 рублей - 0,093 процента, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей - 0,26 процента, свыше 500 000 рублей до 750 000 рублей - 0,35 процента, свыше 750 000 рублей до 1 000 000 рублей - 0,6 процента, свыше 1 000 000 рублей до 1 500 000 рублей - 1,0 процент, свыше 1 500 000 рублей - 1,2 процента.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году установлен равным 1,425.

По выписке из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат:

Жилой дом по .... в ...., кадастровый №, инвентаризационной стоимостью на *** 583614 рублей (с учетом коэффициента на 2017 год 831651рублей), доля в праве 1.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Решением Каменской городской Думы Алтайского края от 24 ноября 2015 года № 102 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Камень-на-Оби Каменского района Алтайского края, и установлена налоговая ставка в 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Земельный участок по .... в ...., кадастровый №,кадастровая стоимость 274967 рублей, доля в праве 1,

ФИО2 исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1980 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 825, которые указаны в налоговом уведомлении № 50617623 от 21 августа 2018 года.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Указанные налоги в установленный срок не позднее 3 декабря 2018 года уплачены не были, в связи с чем исчислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,80 рублей, по транспортному налогу в размере 7,46 рублей, по земельному налогу в размере 3,11 рублей.

Налоговым органом выставлено ФИО2 требование № 22743 по состоянию на 19 декабря 2018 года об уплате в срок до 22 января 2019 года недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1980 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей, земельному налогу за 2017 год в размере 825, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 18,80 рублей, по транспортному налогу в размере 7,46 рублей, по земельному налогу в размере 3,11 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Каменского района 22 июля 2019 года(л.д.54).

Определением мирового судьи судебного участка 2 Каменского района от 14 августа 2019 года отменен судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки от 28 июля 2019 года по заявлению ФИО2

Административный истец обратился с настоящим административным иском 7 февраля 2020 года, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на день вынесения решения задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1980 рублей и пени в размере 7,46 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей и пени в размере 18,80 рублей, по земельному налогу в размере 825 рублей и пени в размере 3,11 рублей не уплачены, доказательств обратному, ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Доводы ФИО2 о том, что в 2017 году он являлся собственников только 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок и неверно исчислен налог несостоятельны, поскольку регистрация права собственности по ? доли произведена 18 апреля 2018 года.

В соответствии с п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Пунктом 1 статья 131 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая согласно ч.3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Доводы ФИО2 о том, что не являлся он плательщиком транспортного налога за автомобиль ВАЗ21102 государственный регистрационный знак <***> в 2017 году не основаны на законе, поскольку согласно ч.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Каменский район Алтайского края.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося *** в .... Алтай кого края в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Алтайскому краю задолженность:

по транспортному налогу за 2017 год в размере 1980 рублей, пени в размере 7,46 рублей,

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4990 рублей, пени в размере 18,80 рублей,

по земельному налогу за 2017 год в размере 825 рублей, пени в размере 3,11 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каменский район Алтайского края в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Каменский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 июля 2020 года.

Судья-