Решение № 2А-2227/2025 2А-2227/2025~М-1235/2025 М-1235/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-2227/2025

УИД 23RSномер-47

К делу номера-2227/2025


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

5 августа 2025 г. <адрес>

Лазаревский районный суд <адрес> края, в составе:

председательствующего судьи Бондарь М.О.

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России номер по <адрес> задолженность в сумме 78 104,63 рублей, которая состоит из пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов, так как являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком НДС. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате налогов административный ответчик не ответил, в добровольном порядке не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в иске представитель административного истца просил рассмотреть дело без участия инспекции, против рассмотрения дела в упрощенном порядке не возражал.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассмотреть в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, исследовав материалы административного дела номера-3465/95/2024, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ номер-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон) является плательщиком страховых взносов, которые на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять).

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы также предусмотрена п. 2 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Закона в случае неисполнения плательщиком страховых взносов ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО2 не своевременно оплатил до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

ФИО2 является плательщиками НДС.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС, поэтому они должны исчислять и уплачивать НДС по операциям в РФ (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель становится участником налоговых правоотношений с момента государственной регистрации. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан представлять в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации (расчеты).

Налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Налогоплательщики должны исчислять и уплачивать сумму НДС, а также представлять декларацию по данному налогу по итогам каждого квартала (ст. ст. 173, 174 НК РФ).

Декларацию по НДС налогоплательщики должны представлять в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик направил по телекоммуникационным каналам связи (далее ТКС) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года регистрационный номер 51132260, в которой исчислил налог в общей сумме 2 228 991 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик направил по ТКС уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года регистрационный номер 51371634, в которой исчислил налог в общей сумме 2 228 076 руб. (уменьшен налог на 915 руб.), по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик направил по ТКС налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года регистрационный номер 53120308, в которой исчислил налог в общей сумме 1 064 294 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налог не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 78 104,63 руб. Расчет пени прилагается к исковому заявлению.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование(я) номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 5 035 993,57 руб. Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации(дале по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом времени превышения задолженности по уплате обязательных платежей и санкций был соблюден при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

По п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекция неоднократно обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа (ЗВСП) и в районный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, так были поданы: ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 917 577,43 руб., ЗВСП от 05ДД.ММ.ГГГГ на сумму 528 797,67 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 415,39 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 010,95 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 329,24 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 332 287,25 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 78 104,63 руб., иск от ДД.ММ.ГГГГ на 528 797,67 руб., иск на 15 415,39 руб., иск от ДД.ММ.ГГГГ на 49 329,24 руб., ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ на 2 383 907,08 руб., иск от ДД.ММ.ГГГГ на 917 551,69 руб., иск от ДД.ММ.ГГГГ на 78 104,63 руб.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено письмом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ) и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 78 104,63 руб. подлежит исчислению в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом заявление о выдаче судебного приказа подано в суд в октябре 2024 года, то есть с пропуском установленного срока.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ номер, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и предъявления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке с соблюдением установленного для этого срока. Учитывается, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ номер, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков (п. 3 ст. 48 НК РФ) является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

Суд принимает во внимание, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е III И Л:

в удовлетворении требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов - отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вом суде в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Лазаревский районный суд <адрес>.

Судья

Лазаревского районного суда <адрес> М.О. Бондарь

Копия

Судья

Лазаревского районного суда <адрес> М.О. Бондарь