Решение № 2А-711/2020 2А-93/2021 2А-93/2021(2А-711/2020;)~М-581/2020 М-581/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-711/2020

УИД 32RS0007-01-2020-001789-27

Дело №2а-93/2021 (№2а-711/2020)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года пос. Дубровка

Дубровский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Шелакова М.М.,

при секретаре Антошиной Л.В.,

с участием административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь в обоснование требований на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

В связи с ненадлежащим исполнением установленных законом обязанностей по уплате вышеуказанных налогов, у ФИО2 образовалась задолженность перед налоговым органом на общую сумму 45 719 руб. 68 коп., состоящая из земельного налога за 2018 год в размере 11 419 руб., пени по земельному налогу в размере 169 руб. 95 коп., транспортного налога за 2018 год в размере 1 633 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> в размере 32 215 руб. 55 коп., налога на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> в размере 89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> в размере 191 руб. 86 коп., пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО <данные изъяты> в размере 01 руб. 32 коп.

Направленное в адрес административного ответчика ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было им исполнено не в полном объеме, что послужило основанием для включения сумм задолженности в общей сумме 45 719 руб. 68 коп. в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку данное требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было, это послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным иском.

В связи с изложенным, административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу налоговой инспекции задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 45 719 руб. 68 коп., а именно: земельный налог за 2018 год в размере 11 419 руб., пени по земельному налогу в размере 169 руб. 95 коп., налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 32 215 руб. 55 коп., налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 191 руб. 86 коп., пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 01 руб. 32 коп.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела, в силу ч.1 ст.46 КАС РФ, административный истец уточнил требования в связи с частичной уплатой ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 земельного налога за 2018 год в сумме 11 419 руб., пени по земельному налогу в сумме 169 руб. 95 коп, транспортного налога за 2018 год в сумме 1 633 руб., налога на имущество физических лиц по <данные изъяты> в сумме 89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в сумме 01 руб. 32 коп., а также в связи с принятым решением о зачете излишне уплаченного налога в сумме 330 руб. 62 коп. и пени в сумме 20 руб. 52 коп., и просил суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкция в общей сумме 32 056 руб. 27 коп., а именно: налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 31 844 руб. 93 коп, пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в сумме 171 руб. 34 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, уточненные административные исковые требования о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 32 056 руб. 27 коп., а именно: налог на имущество физических лиц по ОКТМО 15612448 в размере 31 844 руб. 93 коп, пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в сумме 171 руб. 34 коп. поддержал в полном объеме и просил об их удовлетворении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 32 056 руб. 27 коп. признал в полном объеме, изложенное в письменной форме соответствующее заявление приобщено к материалам административного дела.

В силу ст.46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного искового заявления, признание административным ответчиком административного искового заявления, если это противоречит настоящему Кодексу, иным федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд принимает признание уточненного административного иска ФИО2, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц, выражено административным ответчиком добровольно, им подписано и приобщено к материалам административного дела.

В силу п.2 ст.157 КАС РФ, при признании административным ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 приказа Минфина России от 17.07.2014 №61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п.6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, Инспекция обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Положениями ст.57 Конституция Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Таким образом, на основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23, ст.45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признано направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, ФИО2 принадлежат на праве собственности земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем за 2018 год ему был начислен земельный налог в размере 11 419 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ который в установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен, в результате чего, в силу ст.75 НК РФ, на указанную задолженность начислена пеня по земельному налогу в размере 169 руб. 95 коп.

По сведениям об объектах собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 с 18.10.2013г. по 01.02.2018г. владел легковым автомобилем Форд Фокус, регистрационный номер К088МЕ67рус., с 18.10.2018г. владеет легковым автомобилем ВАЗ 21140, регистрационный номер Н411НМ32рус., с 06.11.2015г. владеет трактором, регистрационный № рус., в связи с чем в соответствии со ст.357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.

За 2018 год ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 1 633 руб., в том числе, в отношении автомобиля Форд Фокус за 1 месяц 2018 года в размере 173 руб, в отношении автомобиля <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб., в отношении трактора за 12 месяцев 2018 года в размере 1 371 руб.

В связи с неуплатой данного транспортного налога, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составила 1 633 руб.

Согласно сведениям об объектах недвижимости, находящихся в собственности физического лица, имеющихся в налоговом органе ФИО2 с 03.03.2015г. владеет недвижимым имуществом (кадастровые №- контора, № - мастерская, №- склад), с ДД.ММ.ГГГГ. владеет недвижимым имуществом (кадастровый №-жилой дом), с 12.10.2015г. владеет недвижимым имуществом (кадастровый № –жилой дом).

За 2018 год ФИО1 начислен налог на вышеуказанное недвижимое имущество в размере 230 002 руб. 64 коп., в том числе в отношении объектов: № – 13 373 руб., № – 222 063 руб. №- 2 083 руб., № – 03 руб., № –86 руб., о чем в адрес административного ответчика было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по <данные изъяты> составила 32 215 руб. 55 коп., по <данные изъяты> составила 89 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в полном размере, в силу ст.75 НК РФ, начислена пеня о налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 191 руб. 86 коп., по <данные изъяты> в размере 01 руб. 32 коп.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено административному ответчику ФИО2 и получено им ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ

В данное требование включены суммы задолженности:

- земельный налог за 2018 год в размере 11 419 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 169 руб. 95 коп.;

-транспортный налог за 2018 год в размере 1 633 руб.;

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 32 215 руб. 55 коп.;

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 89 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 191 руб. 86 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 01 руб. 32 коп.

Общая сумма задолженности составила 45 719 руб. 68 коп., срок исполнения требования установлен до 27.03.2020г.

Вместе с тем данное требование Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было и задолженность им не погашена.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №26 Дубровского судебного района Брянской области мирового судьи судебного участка №50 Дубровского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области обязательных платежей и санкций отменен в связи с поступившими от последнего возражений.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении административным истцом срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, исходя из представленного административным истцом расчета, учитывая частичную оплату административным ответчиком начисленных сумм налогов и пени, что подтверждено налоговым органом и заявлено об уточнении административных исковых требований, признанных в суде административным ответчиком ФИО2 в полном объеме, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, направлению требования о погашении задолженности, а также то, что административным истцом соблюден шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 32 056 руб. 27 коп.

Согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку по указанной категории дел административный истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета согласно ст.333.19 НК РФ.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 161 руб. 68 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 32 056 руб. 27 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 31 884 руб. 93 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц по <данные изъяты> в размере 171 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 161 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Дубровский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2021 года.

Председательствующий по делу М.М. Шелаков