Решение № 2А-1442/2025 2А-1442/2025~М-825/2025 М-825/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-1442/2025

Дело № 2а-1442/2025

УИД26RS0001-01-2025-001348-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 02 июня 2025 года.

Решение изготовлено в полном объеме 06 июня 2025 года.

02 июня 2025 года г. Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края

В составе:

Председательствующего судьи Лысенко Н.С.,

при секретаре Штокаловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому обратилась в Промышленный районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований, истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 года №01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации» с 01.10.2020 года, Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра- центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 01.01.2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки но день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положение раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 года не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включены пени, исчисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за следующие периоды:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Видобязанности

Недоимка для пени руб.

Расшифровка суммы недоимки для пени

Итого начислено пени, руб.

12.03.2024

28.06.2024

Совокупнаяобязанность

44 462 рубля 14 копеек

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. За 2023 год в размере 44 462 рублей 14 копеек, (сумма основного долга взыскана судебным приказом вынесенным Мировым судьей участка № 6 Промышленного района г. Ставрополя 2а-183/32- 534/2024 от 21.05.2024 года)

2 585 рублей 49 копеек

03.07.2024

Поступление единого налогового платежа на сумму 288 рублей 05 копеек.

29.06.2024

15.07.2024

Совокупная обязанность

44 174 рубля 10 копеек

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. За 2023 год в размере 44 174 рубля 09 копеек (сумма основного долга взыскана судебным приказом вынесенным Мировым судьей участка № 6 Промышленного района г. Ставрополя 2а-183/32-534/2024 от 21.05.2024 года)

400 рублей 51 копейка

16.07.2024

Начисление налога на доходы физических лип с доходов, полученных физическими лицами в соответствии Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части сумм превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 года) за 2023 год в размере 23 270 рублей.

16.07.2024

16.07.2024

Совокупнаяобязанность

67 444 рубля 09 копеек

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 44 174 рубля 09 копеек (сумма основного долга взыскана судебным приказом вынесенным Мировым судьей участка № 6 Промышленного района г. Ставрополя 2а-183/32-534/2024 от 21.05.2024 рублей).НДФЛ за 2023 год в размере 23 270 рублей (сумма основного долга урегулирована ЕНП от 11.10.2024 года).

35 рублей 97 копеек

Итого пени после 01.01.2023 года

3 021 рубль 97 копеек

Подробный расчет сумм пени, исчисленной после 01.01.2023 года приложен к настоящему исковому заявлению.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности. Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 07.02.2024 года № 3494 со сроком исполнения до 28.02.2024 года на общую сумму 45 126 рублей 11 копеек.

По состоянию на 31.01.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 84 615 рублей 40 копеек, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации -12 765 рублей 31 копейка;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 2 630 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере -67 408 рублей 09 копеек;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов -268 рублей;

- налог на профессиональный доход -1 544 рубля.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС. не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах

Дата

Виддокумента

Суммаотрицательного сальдо ЕНС в документе

Непогашенная сумма

Название суда

Видсудебногоакта

№

Дата

11.03.2024

Заявление о вынесении судебного приказа

45 932 рубля 36 копеек

17 908 рублей 09 копеек

Судебный участок № 6 Промышленного района г. Ставрополя

Судебныйприказ

2а-183/6/2024

21.05.2024

Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому в пределах срока, установленного пп.2,3 ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, то есть не позднее 01.07.2025 года.

Инспекцией сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности налогоплательщика в размере 26 291 рубль 97 копеек.

Определением от 20.11.2024 года мирового судьи судебного участка № 6 Промышленного района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-348/32-534/2024 от 06.09.2024 года взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 26 291 рубль 97 копеек. Остаток задолженности по данному судебному приказу 3 021 рубль 97копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в общем размере 3 021 рубль 97 копеек за период с 12.03.2024 года по 16.07.2024 года.

Также просит суд взыскать с ответчика судебные расходы, связанные с рассмотрением настоящего административного искового заявления.

В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, представлено ходатайство о рассмотрении в отсутствии, его явка не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, причины неявки суду не известны, его явка не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из материалов дела следует, что в период с 22.07.2019 года ФИО1 зарегистрирован в Инспекции в качестве адвоката, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2»).

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупности фиксированном размере 45 842 рубля текущий остаток задолженности по налгу за указанный период составляет 17 908 рублей 09 копеек.

Согласно п.1 ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Кодекса, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 года № ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014 года) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налога от 07.02.2024 года № 3494 со сроком исполнения до 28.02.2024 года на сумму 45 126 рублей 11 копеек.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 20.11.2024 года мировой судья судебного участка № 6 Промышленного района г. Ставрополя, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 20.11.2024 года №2а-348/32-534/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 26 291 рубль 97 копеек. Остаток задолженности по данному судебному приказу 3 021 рубль 97 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 Кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 14 по СК к ФИО1 обратилась в Промышленный районный суд г. Ставрополя 06.02.2025 года, то есть в пределах установленного ст. 286 КАС РФ срока.

В связи с указанным, суд полагает заявленные требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени в общем размере 3 021 рубль 97 копеек за период с 12.03.2024 года по 16.07.2024 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя в течение месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Лысенко Н.С.