Решение № 2А-1388/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-1388/2025

УИД 61RS0053-01-2024-001825-21

Дело №2а-1388/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 03 июня 2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Турлиу К.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области обратилась в Семикаракорский районный суд Ростовской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на профессиональный доход в размере 6601,92 руб. за январь ДАТА г. по сроку уплаты ДАТА, по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 4009 руб.; пени в размере 944,88 руб., а всего 11555,80 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДАТА, в период осуществления деятельности им получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход, кроме того ФИО1 является собственником транспортных средств и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Далее, административный истец представил информацию, согласно которой с учетом оплаченных сумм, остаток задолженности по делу составил 4953,88 руб., из них: транспортный налог за ДАТА-ДАТА годы в размере 4009 руб., пени в размере 944,88 руб.

Определением Семикаракорского районного суда Ростовской области ДАТА административное дело направлено на рассмотрение по подсудности в Новоалтайский городской суд Алтайского края.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены, в тексте административного иска просили рассмотреть дело без своего участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Приведенное правовое регулирование подтверждает обоснованность выводов судов об обязанности административного ответчика оплатить начисленные налоги при наличии объектов налогообложения, в том числе - в случае неполучения налогового уведомления по месту жительства налогоплательщика, поскольку неполучение налогового уведомления не свидетельствует о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектами налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на имя административного ответчика с ДАТА по настоящее время зарегистрировано транспортное средство М 21412, государственный регистрационный знак НОМЕР.

Доказательств принадлежности административному ответчику в ДАТА году транспортного средства ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак НОМЕР, суду не представлено.

Согласно сведениям краевого адресного бюро ФИО1 с ДАТА по настоящее время зарегистрирован по адресу: АДРЕС; в период времени с ДАТА по ДАТА был зарегистрирован по месту пребывания по адресу: АДРЕС.

ФИО1 почтовой связью по адресу: АДРЕС, были направлены налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, требование об уплате задолженности НОМЕР по состоянию на ДАТА (по ЕНС).

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем.

Как следует из ответа административного истца заявления от ФИО1 о направлении почтовой корреспонденции по адресу: АДРЕС налоговый орган не поступало.

Вместе с тем, в силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего с ДАТА) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Положениями пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Таким образом, нарушений по направлению налоговых уведомлений и требований налоговым органом не допущено.

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

ДАТА административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика указанной в административном исковом заявлении задолженности, определением мирового судьи от ДАТА в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Семикаракорский районный суд АДРЕС ДАТА, то есть в установленный законом срок, за исключением налога за 2017 год (ст. 48 НК РФ (в редакции на дату правоотношений) срок истек ДАТА (3 года + 6 месяцев)).

Судья (с учетом статьи 5 закона Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным в отношении легкового комби (хетчбек) «М 21412», государственный регистрационный номер НОМЕР, мощность двигателя 75 л.с.:

- за ДАТА год: 75 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *12 (количество месяцев владения) = 600 руб;

- за ДАТА год: 75 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *12 (количество месяцев владения) = 600 руб;

- за ДАТА год: 75 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *12 (количество месяцев владения) = 600 руб;

- за ДАТА год: 75 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *12 (количество месяцев владения) = 600 руб;

- за ДАТА год: 75 (налоговая база) * 8 (налоговая ставка) /12 (количество месяцев в году) *12 (количество месяцев владения) = 600 руб.

Требование о взыскании транспортного налога в отношении транспортного средства ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак НОМЕР, удовлетворению не подлежит, поскольку не доказан факт принадлежности указанного транспортного средства административному ответчику в ДАТА году.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 3000 руб.

Требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход в сумме 6601,92 руб. за январь ДАТА г. удовлетворению не подлежит, поскольку по сведениям административного истца указанная задолженность оплачена в полном объеме в январе ДАТА г.

Доказательства оплаты заложенности по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы в сумме 3000 руб. отсутствуют.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению в части.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 292,63 руб.: период до ДАТА (л.д.29-30).

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы на общую сумму 2400 руб. – 253,28 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС (по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы на общую сумму 3000 руб.) – 150,30 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС (по налогу на профессиональный доход за январь ДАТА года в сумме 6601,92 руб.) – 17,61 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 713,82 руб. (292,63 + 253,28 + 150,30 + 17,61).

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Требование о взыскании иных пеней удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что факт принадлежности административному ответчику транспортного средства М 21412 в налоговых периодах ДАТА-ДАТА гг., не оспаривается, доказательств оплаты транспортного налога за указанное транспортное средство, а также пени за спорный период, суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 3000 руб., пени в размере 713,82 руб., а также государственной пошлины.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1286 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 600 руб., за ДАТА год в размере 600 руб., за ДАТА год в размере 600 руб., за ДАТА год в размере 600 руб., за ДАТА год в размере 600 руб., пени 713,82 руб., а всего – 3714,82 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 1286 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Н. Турлиу