Решение № 2А-237/2025 2А-237/2025~М-201/2025 М-201/2025 от 10 августа 2025 г. по делу № 2А-237/2025

Дело № 2а-237/2025

22RS0041-01-2025-000301-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 11 августа 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Зык Р.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени. Требования мотивированы тем, что по состоянию на 02 июня 2025 года ФИО1 имеет задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений - пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 516,80 руб. В связи с чем административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края. Мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-1347/2022, который определением мирового судьи того же судебного участка от 28 марта 2025 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 516,80 руб.

Определением от 23 июня 2025 года дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на <дата>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года N 259-ФЗ).

Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, с 21 июня 2013 года по 29 декабря 2020 года ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 годы.

Кроме того, в период с 2018года по 2020 год ФИО1 являлась собственником земельного участка, кадастровый №, и жилого дома, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем, являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Как установлено в судебном заседании, и не оспаривается сторонами, налоговым органом налогоплательщику направлено требование №4490 от 10 января 2020 года со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени 67,65 руб. 06 марта 2020 года налоговым органом вынесено постановление в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ о взыскании задолженности за счет имуществ налогоплательщика - индивидуального предпринимателя №226100983. 30 июня 2021 года определением мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока на обращение в суд. Из ответа налогового органа от 30 июля 2025 года следует, что постановление 06 марта 2020 года № предъявлялось для принудительного исполнения, исполнительное производство окончено <дата>, задолженность списана.

16 февраля 2021 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №2401 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 февраля 2021 года со сроком исполнения до 01 апреля 2021 года, которое было получено административным ответчиком 22 февраля 2021 года.

В связи с неисполнением указанного выше требования 09 июня 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа. 15 июня 2021 года мировым судьёй вынесен судебный приказ №2а-944/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пеням в размере 29094,01 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 руб., пеня в размере 0,04 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 44 руб., пеня в размере 0,47 руб., земельный налог за 2018 год налог в размере 25 руб., пеня в размере 3,44 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 298 руб., пеня в размере 3,44 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20208,76 руб., пеня в размере 91,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8380,70 руб., пеня в размере 37,99 руб.,

Судебный приказ №2а-944/2021 был предъявлен для принудительного исполнения в ОСП Ребрихинского района Алтайского края, постановлением судебного пристава-исполнителя от 07 августа 2023 года исполнительное производство №20092/21/22059-ИП прекращено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ответу налогового органа от 30 июля 2025 года задолженность ФИО1 по судебному приказу №2а-944/2021 списана.

17 июня 2022 года налоговый орган обратился к мировому судьбе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,33 руб., пене по земельному налогу за 2020 год в размере 15,69 руб., пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 годы в размере 13591,42 руб., пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы в размере 2919,27 руб.

17 июля 2022 года и.о. мирового судьи Ребрихинского района Алтайского края выдан судебный приказ №2а-1347/2022, который определением от 28 марта 2025 года отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

18 июня 2025 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть в установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Согласно исковому заявлению, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 16156,80 руб., в том числе по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018,2019,2020 годы; налогу на имущество за 2018,2019 годы, земельному налогу за 2018,2019 годы.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», решением Народных депутатов Станционно-Ребрихинского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края от 15 мая 2024 года №22 «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию задолженности в части сумм по местным налогам» установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням.

В постановлении от <дата> №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, то начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Поскольку по настоящему делу административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам и налогам, которая на день рассмотрения настоящего дела списана, то правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пени, о которых речь идёт выше, не имеется.

При этом суд отмечает, что налоговом органом при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика пени по имущественному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, страховым взносам на обязательнее пенсионное и медицинское страхование за 2020 год (дело 2а-1347/2022), нарушены предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 17 июня 2022 года, тогла как срок исполнения требования №23568 от 03 июля 2021 года – 24 ноября 2021 года, при этом сумма задолженности превышала 10 000 руб. и составляла 12778,29 руб., то есть срок обращения пропущен более чем на 6 месяцев, а по требованию №38130 от 11 ноября 2021 года со сроком исполнения до 12 января 2022 года, сумма задолженности – 3750,42 руб., срок обращения в суд не наступил.

С учетом установленных обстоятельств, административные исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 46, 157, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании пени отказать.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Р.М. Зык