Решение № 2А-289/2020 2А-289/2020(2А-3429/2019;)~М-3322/2019 2А-3429/2019 М-3322/2019 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-289/2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2020 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Грайворонской О.В.,

при секретаре Гусеве А.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ДД.ММ.ГГГГ по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на том основании, что согласно выписке из ЕГРИП ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. (расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) составляет недоимка по страховым взносам в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – 21 385 рублей; недоимка по страховым взносам в ФОМС – 4 194,75 рублей, что подтверждается справкой о выявлении недоимки.

Сумма пеней, начисленных ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, составляет: пени в ПФР, начисленные за недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии 1.691,21 рубль и пени в ФФОМС 18,25 рублей.

В адрес ответчика выставлены ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

На момент обращения в суд задолженность по страховым взносам за 2017г. и пени оплачены не были.

На основании изложенного, с учетом уточнений, ИФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 4 194,75 рублей и пени в размере 18,25 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 21 835 рублей и пени в размере 1 691,21 рубль, а всего взыскать 27.289,21 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> - ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., заявленные административные исковые требования, с учетом уточнений, поддержал в полном объеме, подтвердил обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, просил удовлетворить административный иск в полном объеме, в добровольном порядке сумма административного иска не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, возражала против их удовлетворения. Суду пояснила, что все страховые взносы ею были оплачены, о наличии какой-либо недоимки ей известно не было, в обоснование своих возражений ссылалась на справку № об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, при этом суду пояснила, что иных доказательств в подтверждение уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 194,75 рублей и пени в размере 18,25 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 21 835 рублей и пени в размере 1 691,21 рубль, у нее не имеется. В ходе судебного заседания подтвердила наличие в ее личном кабинете требований № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленных в ее адрес ИФНС России по <адрес>.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ и ст. 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В судебном заседании установлено, и не оспаривалось сторонами, что административный ответчик – ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст. 432 НК РФ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно представленному расчету сумма задолженности ответчика по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год (расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) составила: недоимка по страховым взносам в ПФР на страховую часть трудовой пенсии в размере 21.385 рублей и недоимка по страховым взносам в ФОМС в размере 4.194,75 рублей (л.д. 11, 17-18).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

Судом на основании представленных стороной административного истца доказательств и в ходе исследования в судебном заседании личного кабинета ФИО1 установлено, что ИФНС России по <адрес> выставлены ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и направлены через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д. 15).

Доводы административного ответчика о неполучении ею с использованием личного кабинета указанных требований опровергаются установленными в ходе судебного заседания обстоятельствами, путем входа в ее личный кабинет и обнаружением соответствующих требований.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены, ФИО1 в требовании об уплате страховых взносов начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, в размере 1.691,21 рубль и пени в ФФОМС в размере 18,25 рублей (л.д.11, 19-20), в связи с чем, требования административного истца об их взыскании также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика в обоснование своих возражений о наличии справки № об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, в отсутствии иных относимых и допустимых доказательств в подтверждение уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, не могут быть приняты судом, поскольку не исключают наличие недоимки у ФИО1 по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу (л.д. 21).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

Таким образом, заявленные административные исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год и пеням подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 194,75 рублей и пени в размере 18,25 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 835 рублей и пени в размере 1 691,21 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1 019 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Грайворонская