Приговор № 1-262/2017 от 25 октября 2017 г. по делу № 1-262/2017

Дело № 1-262/2017


ПРИГОВОР ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2017 года г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Курышева С.Г.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Московского района г. Чебоксары Селезнева С.Н.,

подсудимого ФИО1,

его защитника - адвоката Ванюкова С.П., представившего удостоверение №, выданное ДД.ММ.ГГГГ Управлением МЮ РФ по Чувашской Республике и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный председателем «ОКА ЧР»,

при секретаре Петровой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, <данные изъяты>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного Кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершил преступление в сфере экономической деятельности, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 21 № от ДД.ММ.ГГГГ, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №, состоящим с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, зарегистрированным при постановке на налоговый учет по адресу: <адрес>, сменивший регистрацию ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, в связи с чем переведенный с ДД.ММ.ГГГГ на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее по тексту – ИФНС России по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>, применяя форму налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляя предпринимательскую деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг, а также в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в сауне <данные изъяты>, самостоятельно ведя бухгалтерский учет и составляя налоговую отчетность по единому налогу на вмененный доход с привлечением сотрудников ООО «<данные изъяты>», будучи ответственным за своевременную и полную уплату налогов и сборов в бюджеты всех уровней, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, фактически с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляя на систематической основе предпринимательскую деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг, а также в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в сауне <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, путем внесения в налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений о величине физических показателей «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и «торговое место, от осуществления розничной торговли», а также путем непредставления в ИФНС России по г.Чебоксары налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2-й квартал 2015 года, непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2015 год, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, умышленно уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года на сумму 143 897 рублей, налога на добавленную стоимость с физического лица за 2-й квартал 2015 года на сумму 1 525 423 рубля 72 копейки, налога на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 327 363 рубля 98 копеек, а всего в крупном размере на общую сумму 1 996 684 рубля 70 копеек, при этом доля неуплаченных налогов превысила 10 % подлежащих уплате сумм налогов, страховых взносов, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Кроме того, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

На индивидуального предпринимателя ФИО1, являющегося налогоплательщиком, ст. 23 НК РФ возложены следующие обязанности: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, и такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Так, в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. индивидуальный предприниматель ФИО1 с целью получения прибыли осуществлял деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг, а также в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в сауне «<данные изъяты>, и в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вменённый доход (далее - ЕНВД). В указанный период физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для ФИО1 составлял «4», с учетом самого ФИО1, а также трех администраторов: ФИО, ФИО, ФИО

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с общероссийским классификатором услуг населению и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. При осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

На территории города Чебоксары решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 07.09.2005 г. № 1733 «О внесении изменений и дополнений в решение Чебоксарского городского Собрания депутатов от 10.06.2004 г. № 1287 «Об утверждении положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» с 01.01.2006 г. введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В пункте 11.2.1 решения Чебоксарского городского Собрания депутатов от 10.06.2004 г. № 1287 «Об утверждении положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Из положений п. 3 ст. 346.29 НК РФ следует, что при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров исчисление единого налога на вмененный доход производится с использованием физического показателя «количество торговых мест» и базовой доходности равной 9 000 руб. в месяц.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. признавался плательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, деятельности по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг.

Согласно ст. 346.29 НК РФ, налоговой базой для исчисления суммы налога считается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 9 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начало того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.

На основании статьи 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В соответствии с Решением Чебоксарского городского собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 г. № 1287 «Об утверждения положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксарах, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в рассматриваемом периоде), корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) на 2013-2015 годы на оказание услуги бань и душевых составляет 0,50.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога от вида предпринимательской деятельности оказание бытовых услуг, используется физический показатель - количество работников, включая индивидуального предпринимателя, базовая доходность на единицу физического показателя в месяц - 7 500 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) более чем на 50 процентов.

В период с конца 2012 года по 01.01.2013 г., точная дата следствием не установлена, находясь в неустановленном месте на территории г. Чебоксары, у ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД), заведомо ложных сведений об уменьшении физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности и соответствующей базовой доходности в месяц.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 1-й квартал 2013 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года налогооблагаемую базу в размере 117 912 рублей, исчислить ЕНВД в сумме 17 687 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года, подать ее в срок до 20.04.2013 г. в налоговый орган и в срок до 25.04.2013 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 479 рублей, с учетом выплаченных ФИО1 сумм страховых взносов за 1-й квартал 2013 года в размере 17 208 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.01.2013 г. по 17.04.2013 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в январе, феврале, марте 2013 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года фиктивные сведения, а именно, не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 70 605 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 18 534 рубля, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 9 618 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2013 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 17.04.2013 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 123 559 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 18 534 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 9 618 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2013 года, и по просьбе ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

В последующем, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 17.04.2013 г. по 18.06.2013 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в январе, феврале, марте 2013 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в уточненной налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль, март 2013 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 17 651 рубль, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2013 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по просьбе ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2013 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль и март 2013 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 17 651 рубль, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 2-й квартал 2013 года, и по просьбе ФИО1 18.06.2013 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2013 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 1-й квартал 2013 года в сумме 479 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2-й квартал 2013 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2013 года налогооблагаемую базу в размере 100 260 рублей, исчислить ЕНВД в сумме 17 687 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2013 года, подать ее в срок до 20.07.2013 г. в налоговый орган и в срок до 25.07.2013 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 9 068 рублей, с учетом выплаченных ФИО1 сумм страховых взносов за 2-й квартал 2013 года в размере 8 619 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.04.2013 г. по 19.07.2013г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в апреле, мае, июне 2013 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2013 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2013 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 17 651 рубль, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 5 296 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 2-й квартал 2013 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 19.07.2013 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2013 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2013 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 17 651 рубль, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 5 296 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 2-й квартал 2013 года, и по просьбе ФИО1 19.07.2013 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 2-й квартал 2013 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 2-й квартал 2013 года в сумме 9 068 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 3-й квартал 2013 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2013 года налогооблагаемую базу в размере 100 260 рублей, исчислить ЕНВД в сумме 15 039 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2013 года, подать ее в срок до 20.10.2013 г. в налоговый орган и в срок до 25.10.2013 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 5 931 рубль, с учетом выплаченных ФИО1 сумм страховых взносов за 3-й квартал 2013 года в размере 9 108 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.07.2013 г. по 14.10.2013г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в июле, августе, сентябре 2013 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2013 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2013 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 17 651 рубль, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2013 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 14.10.2013 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2013 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2013 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 17 651 рубль, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 3-й квартал 2013 года, и по просьбе ФИО1 14.10.2013 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2013 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 3-й квартал 2013 года в сумме 5 931 рубль, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 4-й квартал 2013 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2013 года налогооблагаемую базу в размере 100 260 рублей, исчислить ЕНВД в сумме 15 039 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2013 года, подать ее в срок до 20.01.2014 г. в налоговый орган и в срок до 25.01.2014 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 15 039 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.10.2013 г. по 15.01.2014 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в октябре, ноябре, декабре 2013 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2013 года фиктивные сведения, а именно занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2013 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 17 651 рубль, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 4-й квартал 2013 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 15.01.2014 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>, по указанию ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2013 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2013 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 17 651 рубль, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 648 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2013 года в сумме 8 916 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 4-й квартал 2013 года, и по просьбе ФИО1 15.01.2014 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 4-й квартал 2013 года в сумме 15 039 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 1-й квартал 2014 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2014 года налогооблагаемую базу в размере 106 842 рубля, исчислить ЕНВД в сумме 16 026 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2014 года, подать ее в срок до 20.04.2014 г. в налоговый орган и в срок до 25.04.2014 уплатить сумму налога в бюджет в размере 1 927 рубль, с учетом выплаченных ФИО1 сумм страховых взносов за 1-й квартал 2014 года в размере 14 099 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.01.2014 г. по 07.04.2014 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в январе, феврале, марте 2014 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2014 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль, март 2014 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 18 810 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2014 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 07.04.2014 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2014 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль, март 2014 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 18 810 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 1-й квартал 2014 года, и по просьбе ФИО1 07.04.2014 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2014 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 1-й квартал 2014 года в сумме 1 927 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2-й квартал 2014 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2014 года налогооблагаемую базу в размере 106 842 рубля, исчислить ЕНВД в сумме 16 026 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2014 года, подать ее в срок до 20.07.2014 г. в налоговый орган и в срок до 25.07.2014 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 16 026 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.04.2014 г. по 14.07.2014 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в апреле, мае, июне 2014 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2014 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2014 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 18 810 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 2-й квартал 2014 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 14.07.2014 г. находясь в офисе ООО <данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2014 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2014 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 18 810 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 2-й квартал 2014 года, и по просьбе ФИО1 14.07.2014 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г.Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 2-й квартал 2014 года в сумме 16 026 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 3-й квартал 2014 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2014 года налогооблагаемую базу в размере 106 842 рубля, исчислить ЕНВД в сумме 16 026 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2014 года, подать ее в срок до 20.10.2014 г. в налоговый орган и в срок до 25.10.2014 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 16 026 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.07.2014 г. по 18.10.2014 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в июле, августе, сентябре 2014 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2014 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2014 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 18 810 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 882 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2014 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 18.10.2014 г. находясь в офисе <данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2014 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2014 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 18 810 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2014 года, и по просьбе ФИО1 18.10.2014 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2014 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 3-й квартал 2014 года в сумме 16 026 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 4-й квартал 2014 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2014 года налогооблагаемую базу в размере 106 842 рубля, исчислить ЕНВД в сумме 16 026 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2014 года, подать ее в срок до 20.01.2015 г. в налоговый орган и в срок до 25.01.2015 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 16 026 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.10.2014 г. по 14.01.2015 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г.Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в октябре, ноябре, декабре 2014 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2014 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 18 810 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рубля, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 4-й квартал 2014 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ находясь в офисе ООО «<данные изъяты> по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2014 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 18 810 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 2 822 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2014 года в сумме 5 183 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом переплаты ФИО1 суммы страховых выплат за 4-й квартал 2014 года, и по просьбе ФИО1 14.01.2015 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г.Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 4-й квартал 2014 года в сумме 16 026 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 1-й квартал 2015 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2015 года налогооблагаемую базу в размере 114 891 рубль, исчислить ЕНВД в сумме 17 235 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2015 года, подать ее в срок до 20.04.2015 г. в налоговый орган и в срок до 25.04.2015 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 11 670 рубль, с учетом выплаченных ФИО1 сумм страховых взносов за 1-й квартал 2015 года в размере 5 565 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.01.2015 г. по 06.04.2015г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г.Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в январе, феврале, марте 2015 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2015 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль, март 2015 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 20 229 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рублей, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2015 года в сумме 5 565 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2015 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 06.04.2015 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 1-й квартал 2015 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за январь, февраль, март 2015 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 20 229 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 1-й квартал 2015 года в сумме 5 565 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2015 года, и по просьбе ФИО1 06.04.2015 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 1-й квартал 2015 года в размере 5 565 рублей, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный налог за 1-й квартал 2015 года в сумме 11 670 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2-й квартал 2015 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2015 года налогооблагаемую базу в размере 114 981 рубль, исчислить ЕНВД в сумме 17 235 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2015 года, подать ее в срок до 20.07.2015 г. в налоговый орган и в срок до 25.07.2015 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 17 235 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.04.2015 г. по 13.07.2015 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в апреле, мае, июне 2015 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 2-й квартал 2015 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2015 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 20 229 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2015 года в сумме 5 565 рублей, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 2-й квартал 2015 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 13.07.2015 г. находясь в офисе <данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 2-й квартал 2015 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за апрель, май, июнь 2015 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 20 229 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 2-й квартал 2015 года в сумме 5 565 рублей, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 2-й квартал 2015 года, и по просьбе ФИО1 13.07.2015 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 2-й квартал 2015 года в сумме 17 235 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 3-й квартал 2015 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2015 года налогооблагаемую базу в размере 114 981 рублей, исчислить ЕНВД в сумме 17 235 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2015 года, подать ее в срок до 20.10.2015 г. в налоговый орган и в срок до 25.10.2015 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 17 235 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.07.2015 г. по 07.10.2015 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в июле, августе, сентябре 2015 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2015 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2015 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 20 229 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2015 года в сумме 3 034 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2015 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 07.10.2015 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 3-й квартал 2015 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за июль, август, сентябрь 2015 года с «4» до «1» и не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», налоговой базе в размере 20 229 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 3-й квартал 2015 года в сумме 3 034 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2015 года, и по просьбе ФИО1 07.10.2015 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 3-й квартал 2015 года, состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 3-й квартал 2015 года в сумме 17 235 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 4-й квартал 2015 года у ФИО1 возникла обязанность включить в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2015 года налогооблагаемую базу в размере 114 891 рубль, исчислить ЕНВД в сумме 17 235 рублей, включить указанную сумму в налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2015 года, подать ее в срок до 20.01.2016 г. в налоговый орган и в срок до 25.01.2016 г. уплатить сумму налога в бюджет в размере 17 235 рублей. Однако, ФИО1, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, в период времени с 01.10.2015 г. по 18.01.2016 г., находясь в неустановленном следствием месте на территории г. Чебоксары, заведомо зная, что физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в октябре, ноябре, декабре 2015 года составлял «4», а физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли» в указанный период составлял «1», попросил сотрудника ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленную о преступном замысле ФИО1, которая действовала на основании доверенности, выданной ей ФИО1, на составление и отправку налоговой отчетности ФИО1 по ЕНВД в налоговый орган, указать в налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2015 года фиктивные сведения, а именно, занизить физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года с «4» до «1», не отражать физический показатель «торговое место, от осуществления розничной торговли», указать налоговую базу в размере 20 229 рублей, общую сумму исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рубля, сумму страховых выплат уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2015 года в сумме 3 034 рубля, сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 4-й квартал 2015 года.

На основании фиктивных данных, представленных ФИО1, сотрудник ООО «<данные изъяты>» ФИО, не осведомленная о преступном замысле ФИО1, 18.01.2016 г. находясь в офисе ООО «<данные изъяты>, по просьбе ФИО1 составила налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2015 года, содержащую в себе заведомо ложные сведения: о занижении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года с «4» до «1», о не отражении физического показателя «торговое место, от осуществления розничной торговли», о налоговой базе в размере 20 229 рублей, общей сумме исчисленного ЕНВД в размере 3 034 рублей, сумме страховых выплат, уплаченных ФИО1 за 4-й квартал 2015 года в сумме 3 034 рубля, сумме ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет в размере 0 рублей, с учетом выплаты ФИО1 суммы страховых взносов за 4-й квартал 2015 года, и по просьбе ФИО1 18.01.2016 г. направила указанную налоговую декларацию по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО1 с учетом самостоятельно исчисленной суммы налога в размере 0 рублей, с учетом состояния расчетов с бюджетом, уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 4-й квартал 2015 года в сумме 17 235 рублей, при этом ФИО1, в сроки, установленные НК РФ, иных деклараций по ЕНВД за указанный налоговый период не подал и подлежащих уплате сумм налога не уплатил.

В результате своих преступных действий ФИО1 умышленно уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года на общую сумму 143 897 рублей.

Кроме того, ФИО1 в период времени с 06.04.2015 г. по 25.09.2015 г. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2015 года, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикции.

Поскольку в этом перечне реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств плательщик ЕНВД должен исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в общеустановленной порядке.

Поскольку операции по реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, в указанный перечень не включены, то по таким операциям счета-фактуры составляются в порядке, установленном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, и выставляются в сроки, установленные пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

На основании пункта 2 ст. 346.26 НК РФ реализация недвижимого имущества не относится к видам предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Таким образом, в случае осуществления лицом одновременно операций, связанных с уплатой ЕНВД, и не подпадающих под указанный режим налогообложения, в отношении последних, лицо признаётся плательщиком налогов в соответствии с общей системой налогообложения. При этом, в соответствии с положениями ст.ст. 143, 207 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период по уплате НДС установлен как квартал.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 на основании договора купли-продажи недвижимого имущества, приобретаемого за счет кредитных средств, предоставляемых ОАО «<данные изъяты>», от 31.10.2011 г., заключенного между ФИО1 и ФИО, приобрел за 5 300 000 рублей незавершенное строительством нежилое помещение, общей площадью 281,3 кв.м., расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, условный №. При приобретении ФИО1 указанного нежилого помещения счет-фактуры продавцом – ФИО не выставлялись.

Указанное незавершенное строительством нежилое помещение, расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, принадлежащее на праве собственности индивидуальному предпринимателю ФИО1, в период владения указанным недвижимым имуществом, использовалось им в предпринимательской деятельности по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг, а также в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в сауне «Aqua-Arina», полученные доходы от предпринимательской деятельности облагались ЕНВД.

В период времени с февраля 2015 года по 06.04.2015 г., более точная дата следствием не установлена, у индивидуального предпринимателя ФИО1 с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, возник прямой умысел на уклонение от уплаты налогов путём непредставления налоговых деклараций по НДС за 2-й квартал 2015 года в ИФНС России по г. Чебоксары.

На основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 06.04.2015 г. ФИО1 реализовал незавершенное строительством нежилое помещение, расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, покупателю ФИО по цене 10 000 000 рублей. При приобретении ФИО указанного нежилого помещения счет-фактуры продавцом – ФИО1 не выставлялись.

Факт оплаты за нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, по договору купли -продажи недвижимого имущества от 06.04.2015 г., подтверждаются платежными поручениями о перечислении ФИО денежных средств на расчетный счет ФИО1, а именно: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 729 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 542 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 529 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО передал ФИО1 денежные средства в размере 200 000 руб., о чем последний написал расписку на общую сумму 10 000 000 руб.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность определить налоговую базу по НДС за 2-й квартал 2015 года в размере 10 000 000 рублей, а также исчислить НДС за 2-й квартал 2015 года в размере 1 525 423 рубля 72 копейки (1 525 423,72 = 10 000 000*18/118).

Срок уплаты налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1, 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В дальнейшем ФИО1, достоверно зная, что 06.04.2015 г. им получен доход на общую сумму 10 000 000 рублей от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества, и он в срок до 25.07.2015г. должен был представить налоговую декларацию по НДС за 2-й квартал 2015 года, а также уплатить в срок до 25.09.2015 г. в бюджет НДС в размере 1 525 423 рубля 72 копейки, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.153, п. 1 ст. 154, п. 5 ст. 174 НК РФ, умышленно, в период с 06.04.2015 г. по 25.09.2015 г., путем непредставления налоговой декларации в ИФНС России по г. Чебоксары по адресу: <...>, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2015 года на сумму 1 525 423 рубля 72 копейки.

Кроме того, ФИО1 в период времени с 06.04.2015 г. по 15.07.2016 г. уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год, при следующих обстоятельствах.

Пунктом 4 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

На основании пункта 2 ст. 346.26 НК РФ реализация недвижимого имущества не относится к видам предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Таким образом, в случае осуществления лицом одновременно операций, связанных с уплатой ЕНВД, и не подпадающих под указанный режим налогообложения, в отношении последних, лицо признаётся плательщиком налогов в соответствии с общей системой налогообложения. При этом, в соответствии с положениями ст.ст. 143, 207 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДФЛ.

На основании п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Согласно п.п. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Согласно п.п. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 2.1 или 2.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, положения п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных: от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности; от реализации ценных бумаг.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом в состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

На основании ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках – при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговый период по налогу на доходы физических лиц устанавливается как календарный год. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, на основании договора купли-продажи недвижимого имущества, приобретаемого за счет кредитных средств, предоставляемых ОАО «<данные изъяты>», от 31.10.2011 г., заключенного между ФИО1 и ФИО, приобрел за 5 300 000 рублей незавершенное строительством нежилое помещение, общей площадью 281,3 кв.м., расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, условный №.

Таким образом, общая сумма расходов, которые ФИО1 понес на приобретение вышеуказанного нежилого помещения с учетом расходов, понесенных на неотделимые улучшения указанного помещения, составляет 5 956 391 рубль 80 копеек (5 956 391,80 = 5 300 000 + 656 391,80).

Указанное незавершенное строительством нежилое помещение расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, принадлежащее на праве собственности индивидуальному предпринимателю ФИО1, в период владения указанным недвижимым имуществом, использовалось им в предпринимательской деятельности по оказанию физкультурно-оздоровительных и бытовых услуг, а также в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в сауне «<данные изъяты>», полученные доходы от предпринимательской деятельности облагались ЕНВД.

В период времени с февраля 2015 года по 06.04.2015 г., более точная дата следствием не установлена, у индивидуального предпринимателя ФИО1 с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, возник прямой умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в ИФНС России по г. Чебоксары.

На основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 06.04.2015 г. продавец ФИО1 реализовал незавершенное строительством нежилое помещение, расположенное на цокольном этаже по адресу: <адрес>, помещение №, покупателю ФИО по цене 10 000 000 рублей.

Общая сумма дохода, полученного ФИО1 в результате реализации указанного помещения, составила 8 474 576 рублей 27 копеек (8 474 576,27 = 10 000 000 – 1 525 423, 73 (размер НДС по ставке 18/118).

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность определить налоговую базу по НДФЛ за 2015 год в размере 2 518 184 рубля 47 копеек (2518184,47 = 8 474 576,27- 5 956 391,80), а также исчислить НДФЛ за 2015 год в размере 327 363 рубля 98 копеек (327 363,98 = 2 518 184,47*13%).

В дальнейшем ФИО1, достоверно зная, что 06.04.2015 г. им получен доход на общую сумму 10 000 000 рублей от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества, и он в срок до 30.04.2016г. должен был представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год, а также уплатить в срок до 15.07.2016 г. в бюджет НДФЛ в размере 327 363 рубля 98 копеек, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 209, 210, 229174 НК РФ, умышленно, в период с 06.04.2015 г. по 15.07.2016 г., путем непредставления налоговой декларации в ИФНС России по г. Чебоксары по адресу: <...>, уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 327 363 рубля 98 копеек.

Таким образом, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 153, 154, 168, 173, 174, 209, 210, 227, 229, 346.32 НК РФ, Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 г. №1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», умышленно, путем включения в налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход заведомо ложных сведений, а также не представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц уклонился от уплаты налогов и сборов с физического лица за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. в крупном размере на общую сумму 1 996 684 рубля 70 копеек, при этом доля неуплаченных налогов превысила 10 % подлежащих уплате сумм налогов, страховых взносов.

Подсудимый ФИО1 согласился с предъявленным обвинением и заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Судом установлено, что данное ходатайство заявлено подсудимым добровольно, после достаточных консультаций с защитником, и он осознает характер и последствия заявленного ходатайства.

Государственный обвинитель не возражал против вынесения приговора без проведения судебного разбирательства.

Наказание за указанное преступление, совершение которого инкриминируется подсудимому ФИО1, не превышает десяти лет лишения свободы.

Суд, заслушав доводы сторон, не проводя в общем порядке исследование и оценку доказательств, собранных по уголовному делу, исследовав обстоятельства, характеризующие личность подсудимого, а также обстоятельства, смягчающие его наказание, считает возможным постановить приговор без проведения судебного разбирательства в связи с согласием подсудимого ФИО1 с предъявленным ему обвинением по следующим основаниям.

Подсудимый ФИО1, заявляя ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с его согласием с предъявленным обвинением, в судебном заседании пояснил, что делает это добровольно, после консультации с защитником и последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства осознает.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился ФИО1 обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, поэтому постановляет обвинительный приговор и назначает подсудимому наказание, не превышающее две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ч.1 ст.198 УК Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательство Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию и такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Психическая полноценность подсудимого ФИО1 у суда сомнений не вызывает, поскольку в судебном заседании он вел себя адекватно, правильно отвечал на поставленные вопросы, был ориентирован во времени и пространстве.

При назначении наказания суд в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений в силу ст.ст. 6, 43, 60 УК Российской Федерации учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Подсудимым ФИО1 совершены умышленные преступные действия, отнесенные законом к категории небольшой тяжести.

В качестве обстоятельств, характеризующих личность ФИО1, суд учитывает, что он участковым уполномоченным полиции характеризуется посредственно (т.7, л.д.118), на учете в БУ «Республиканская психиатрическая больница» и БУ «Республиканский наркологический диспансер» не состоит (т.7, л.д.114, 116), ранее не судим (т.7, л.д.112).

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО1, суд, в соответствии со ст.61 УК Российской Федерации, учитывает наличие на <данные изъяты>, полное признание вины, раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1, не имеется.

Учитывая мотивы совершения преступления, поведение подсудимого как до, так и после совершения преступления, суд приходит к выводу о том, что имеющиеся в деле смягчающие наказание обстоятельства в совокупности с иными данными, характеризующими его личность, не свидетельствуют о существенном уменьшении степени общественной опасности совершённого ФИО1 преступления. В связи с этим суд не находит оснований для применения к нему положений статьи 64,73 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, возраст и имеющиеся сведения, характеризующие личность подсудимого, принципы справедливости, соразмерности и гуманизма, закрепленные в Конституции Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что достижение целей наказания – восстановление социальной справедливости, исправление ФИО1, предупреждение совершения им новых преступлений возможно с назначением наказания в виде штрафа. Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения осужденного и имущественного положения его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода.

Суд не назначает подсудимому альтернативные виды наказания, так как при их назначении, по мнению суда, не будут достигнуты задачи и цели уголовного наказания за совершенное им преступление, с учетом необходимости восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений. Суд считает, что данные виды наказания не возымеют должного воздействия по исправлению осужденного.

Меру пресечения подсудимому до вступления приговора в законную силу суд считает необходимым оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении, так как ему назначается наказание, не связанное с лишением свободы.

Аресты, наложенные на имущество ФИО1, суд полагает возможным сохранить в целях обеспечения исполнения решений по гражданскому иску.

Судьбу вещественных доказательств по делу необходимо разрешить в соответствии со ст.81 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 299, 307-309 УПК Российской Федерации, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК Российской Федерации и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу подсудимому оставить прежнюю – в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Аресты, наложенные на остаток денежных средств на расчетных счетах обвиняемого ФИО1 в размере 333 руб. 30 коп., а также на 100% доли в уставном капитале ООО «Аква-Арина» в размере 10 000 рублей, всего на общую сумму 10 333 руб. 30 коп., - сохранить в целях обеспечения исполнения решений по исковым требованиям о возмещении причиненного преступлением материального ущерба.

Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу: акт приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. на 1 листе, договор купли продажи оборудования от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах, акт приема-передачи оборудования от ДД.ММ.ГГГГ. на 4 листах, акт приема передачи от 10.04.2015г. на 3 листах, договор аренды помещения от ДД.ММ.ГГГГ. на 2 листах, передаточный акт от ДД.ММ.ГГГГ. (приложение к договору аренды помещения от ДД.ММ.ГГГГ.) на 1 листе, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ. на 1 листе, изъятые ДД.ММ.ГГГГ. в ходе обыска в офисе ФИО1, - вернуть по принадлежности ФИО1; дело правоустанавливающих документов № в пяти томах на объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, помещение №, изъятое 24.08.2017г. в ходе выемки в архиве Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике, расположенном по адресу: <...>, - вернуть в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике; регистрационное дело № ИП ФИО1 в одном томе; материалы выездной налоговой проверки в отношении ИП ФИО1 ИНН № в трех томах, изъятые 23.08.2017г. в ходе выемки в ИФНС России по г. Чебоксары, расположенной по адресу: <...>, - вернуть в ИФНС России по г. Чебоксары, кредитный договор №/К от ДД.ММ.ГГГГ., заключенный между ОАО «<данные изъяты>» и ИП ФИО1 на 9 листах, договор поручительства №/П01 от ДД.ММ.ГГГГ. на 4 листах, договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ. на 4 листах, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 300 000 рублей на 1 листе, кредитный договор №/К от ДД.ММ.ГГГГ., заключенный между ОАО «<данные изъяты>» и ИП ФИО1 на 8 листах, договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ. на 4 листах, договор о последующей ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ. на 7 листах, договор о последующей ипотеке № от ДД.ММ.ГГГГ на 7 листах; кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ., заключенный между ОАО «<данные изъяты>» и ИП ФИО1 на 8 листах, договор поручительства № от ДД.ММ.ГГГГ. на 4 листах, кредитное досье по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. в одном томе на 410 листах (DLU №), тома №№1,2,3,4,5 кредитного досье по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ., тома №№ 6,7,8,9 кредитного досье по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ., кредитное досье по кредитному договору №/К от ДД.ММ.ГГГГ. в одном томе на 541 листе (DLU №), изъятые ДД.ММ.ГГГГ. в ходе выемки в операционном офисе «<данные изъяты>, - вернуть в операционный офис «<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционных жалобы и (или) представления осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: С.Г. Курышев