Решение № 2А-4816/2017 2А-4816/2017~М-4807/2017 М-4807/2017 от 26 октября 2017 г. по делу № 2А-4816/2017

Дело № 2а-4816/2017
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2017 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи Корольковой И.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по .... № (далее – МИФНС России по .... №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, с учетом уточнения, в размере 9 428 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 537,23 руб., из которых пени по недоимке, образованной за период с 2008 года по 2012 год в сумме 503,52 руб., пени по недоимке образованной за 2013 год в сумме 33,71 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал на то, что административному ответчику согласно учетным данным, представленным Росреестром по .... и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» филиалом по ...., принадлежали на праве собственности объекты недвижимости: квартира по ....240 в .... и здание по .... в ..... В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов образовалась недоимка. Кроме того, в связи с наличием недоимки за иные налоговые периоды подлежит взысканию пеня. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 суммы недоимки по налогу на имущество и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, конверты, направленные судом по месту его регистрации, согласно данных КАБ, возвращены неоднократно в материалы дела с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч. 1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте.

В соответствии с положениями Приказа ФГУП «Почта России» от 17 мая 2012 года №114-п «Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений» (п.п. 20.12, 20.15, 20.17) регистрируемое почтовое отправление разряда «Судебное» хранится в отделении почтовой связи 7 календарных дней со дня их поступления в ОПС. При неявке адресатов за РПО разряда «Судебное» в течение 3-х рабочих дней) после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. На оборотной стороне РПО или сопроводительного адреса к посылке делается отметка о дате и времени выписки вторичного извещения, которая подписывается почтовым работником. Неврученные адресатам почтовые отправления разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Из материалов дела усматривается, что работниками почты предпринимались необходимые попытки для вручения корреспонденции адресату ФИО1, о чем свидетельствуют отметки на конвертах.

Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что, неоднократно не явившись в почтовое отделение, административный ответчик тем самым выразил свою волю на отказ от получения судебной повестки, и в силу ст. 96 КАС РФ считается извещенным.

Поскольку судом были приняты все необходимые меры для извещения ответчика о датах судебного разбирательства для возможности предоставления возражений, а так же с учетом направления инспекцией административному ответчику искового заявления, с учетом положений ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Суд полагает возможным рассмотреть дело с учетом уточнения требований в настоящем судебном заседании независимо от явки участников процесса, поскольку сумма исковых требований остались неизменной, уточнения касаются лишь расчетов по периодам взыскания пени.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По основаниям п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, п.2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2013 году принадлежали на праве собственности объекты недвижимости: квартира по ....240 в .... и здание по .... в .....

Указанное обстоятельство подтверждается учетными данными, представленным Росреестром по .... и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» филиалом по .... и не оспорено ответчиком.

Межрайонная инспекция ФНС России № по .... в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направила налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок административный ответчик не произвел уплату указанного налога. В этой связи административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в его адрес было направлено требование №, в котором предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по указанному налогу в размере 9428 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. Требование не было исполнено в установленный срок.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания административным истцом соблюдены.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год исходя из представленной налоговой базы, установленных налоговых ставок, с учетом произведенных налоговым органом расчетов, считает его верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный ответчик не представил в суд доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства. Налоговый орган, напротив, представил доказательства, подтверждающие задолженность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств за 2013 год в указанном размере.

Таким образом, суд, изучив представленные доказательства, находит возможным требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 9428 руб. удовлетворить.

В части требований о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пункт 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом предъявлена к взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 537,23 руб., которая складывается из начисленных налогоплательщику пеней в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2008-2012 г.г. в сумме 503,52 руб., за 2013 г. в сумме 33,71 руб. за период с 14 октября 2014 года по 18 ноября 2014 года.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" особое внимание обращается на то, что пени могут взыскиваться, только если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять требования о взыскании пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до погашения основного обязательства по уплате налогов.

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам, образовавшуюся за 2008-2012 годы, при этом доказательств по соблюдению порядка принудительного взыскания суммы соответствующего налога и сроков не представлено, оснований для удовлетворения иска в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 503,52 руб. не имеется.

Кодекс административного судопроизводства по искам о взыскании налога и налоговых санкций возлагает бремя доказывания обоснованности требований в полном объеме на налоговый орган, в том числе соблюдения сроков досудебного и судебного порядка.

Из представленной в материалы административного дела выписки из журнала заявлений о взыскании за счет имущества налогоплательщика не возможно сделать вывод о соблюдении порядка взыскания в отношении ФИО1 налога за 2008-2012 годы, а также пени. Имеется указание только на номера судебных дел, вид производства и суммы заявленных требований. Данные о результатах рассмотрения дел отсутствуют. Копии решений и судебных приказов не приложены к административному иску. Доказательство, представленное административным истцом - выписка из журнала заявлений не соответствует требованиям закона по полноте, допустимости.

Положения ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривают возможность восстановления сроков установленных ч. 2 и ч. 3 при наличии уважительности причин их пропуска.

Предполагается подача суду соответствующего заявления с представлением доказательств уважительности пропуска срока. При рассмотрении настоящего дела, письменного или устного заявления о восстановлении пропущенного срока в отношении взыскиваемой пени по недоимке налога за 2008-2012 годы не поступало.

При этом, сумма пени, начисленная за неуплату налога на имущество за 2013 год в размере 33,71 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку налоговым органом принимались меры для взыскания недоимки по налогу на имущество физического лица за 2013 год, требования об уплате пени направлялось налогоплательщику. Судебный порядок взыскания пени в сумме 33,71 руб. (в составе иной суммы – большего размера) налоговым органом соблюден, с учетом установленных законодателем сроков.

В связи с чем, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в части.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по .... с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – .... недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 9428 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную за неуплату налога на имущество за 2013 год в размере 33,71 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в бюджет муниципального образования городского округа – .... государственную пошлину 400 руб.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Центральный районный суд .... края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Королькова И.А.

....

....