Решение № 2А-113/2025 2А-113/2025(2А-820/2024;)~М-756/2024 2А-820/2024 М-756/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-113/2025

Дело № 2а-113/2025

УИД-34RS0014-01-2024-001133-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка 3 февраля 2025 года

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Генералова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Коробовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратился в суд административным иском к административному ответчику ФИО1 с требованиями взыскать: земельный налог за 2021 год в размере <***> рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1701 рубль; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 года в размере 55838 рублей 93 копейки; страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 года в размере 12838 рублей 66 копеек; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2023 года по 20 августа 2023 года в сумме 29205 рублей 79 копеек; пени в сумме 52180 рублей 09 копеек.

При подаче искового заявления в обосновании заявленного требования указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По состоянию на 4 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счёта в размере 189612 рублей 74 копейки, из которых по налогам 157587 рублей 50 копеек, по пени 32025 рублей 24 копейки. Задолженность образовалась в связи с неуплатой начислений по земельному налогу за 2021 год в размере <***> рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1701 рубль; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 года в размере 55838 рублей 93 копейки; страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 года в размере 12838 рублей 66 копеек; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2023 года по 20 августа 2023 года в сумме 29205 рублей 79 копеек; пени в сумме 52180 рублей 09 копеек. Объектами налогообложения по земельному налогу являются земельные участки: кадастровый номер <данные изъяты>. Также ФИО1 с 21 июня 2012 года по 20 августа 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь индивидуальным предпринимателем ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС), однако уплату страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок не производил, в связи с чем задолженность была включена в Единый налоговый счёт. На задолженность на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня. ФИО1 было выставлено требование № № от 23 июля 2023 года на сумму 235742 рублей 17 копеек в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 16 ноября 2023 года сумм налогов. ФИО1 требования об уплате задолженности оставил без исполнения и Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Судебный приказ был отменён 10 октября 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

Судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ было определено рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Частями 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как указано в п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

В судебном заседании установлено, что на учёте Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит налогоплательщик ФИО1, который является плательщиком транспортного налога.

Объектами налогообложения по земельному налогу, согласно налогового уведомления № № от 1 сентября 2022 года являются земельные участки: кадастровый номер №, по адресу: <адрес>

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пунктах 1- 4 ст. 409 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, согласно налогового уведомления № № от 1 сентября 2022 года являются: строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Установлено, что ФИО1 с 21 июня 2012 года по 20 августа 2023 года имел статус индивидуального предпринимателя.

Согласно под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

ФИО1 в силу имевшегося статуса индивидуального предпринимателя был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим выполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области налогоплательщику ФИО1 было выставлено требования № № от 23 июля 2023 года с требованиями об уплате задолженностей по налогам и начисленных пени в связи с просрочкой уплаты налогов, страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок, со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

Решением № 2711 от 20 ноября 2023 года, в связи с неисполнением ФИО1 требования от 23 июля 2023 года, об уплате задолженности по налогам и страховым взносам Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

Так как ФИО1 не были исполнены обязанности по уплате налогов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области 27 ноября 2023 года было подано заявление и выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по налоговым платежам.

27 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Волгоградской области был вынесен судебный приказ, котором с ФИО1 были взысканы задолженности земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, пени.

Судебный приказ был отменён определением мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области от 10 октября 2024 года.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств того, что задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <***> рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1701 рубль; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 года в размере 55838 рублей 93 копейки; страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 года в размере 12838 рублей 66 копеек; страховой взнос на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2023 года по 20 августа 2023 года в сумме 29205 рублей 79 копеек; пени в сумме 52180 рублей 09 копеек, полностью уплачены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС РФ № 5 по Волгоградской области освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 5625 рублей 11 копеек, в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района Волгоградской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (ОГРН № <***> (две тысячи четыреста шесть) рублей в счёт земельного налога за 2021 год; 1701 (одна тысяча семьсот один) рубль в счёт налога на имущество физических лиц за 2021 года; 55838 (пятьдесят пять тысяч восемьсот тридцать восемь) рублей 93 копейки в счёт страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 года; 12838 (двенадцать тысяч восемьсот тридцать восемь) в счёт страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 года; 29205 (двадцать девять тысяч двести пять) рублей 79 копеек в счёт страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и страхового взноса на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2023 года по 20 августа 2023 года; 52180 (пятьдесят две тысячи сто восемьдесят) рублей 09 копеек в счёт пени за период с 1 января 2023 года по 27 ноября 2023 года, а всего на общую сумму 154170 (сто пятьдесят четыре тысячи сто семьдесят) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 5625 (пять тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 11 копеек.

На решение в течение месяца может быть подана жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 5 февраля 2025 года.

Судья: подпись А.Ю. Генерал