Решение № 2-591/2018 2-591/2018~М-336/2018 М-336/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2-591/2018

№ 2-591/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2018 г.

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Л.А.

с участием представителя истца ФИО1,

представителей ответчиков ФИО2, ФИО3,

при секретаре Журавлевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

ФИО4 к

Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области, Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области

о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании излишне уплаченных страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО4 обратилась в суд с исковым заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области о признании незаконным решений об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании излишне уплаченных страховых взносов.

Впоследствии истец уточнила требования и просила признать незаконными решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области (далее - Управление Пенсионного фонда), Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области (далее – Отделение Пенсионного фонда) об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области (далее – ИФНС № 22) излишне уплаченные страховые взносы в сумме 148359 руб. 35 коп.

В обоснование исковых требований истец указала, что с *** по *** осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и уплачивая страховые взносы. Истец обратилась в Управление Пенсионного фонда о возврате излишне уплаченных страховых взносов, в удовлетворении заявления отказано. Полагает отказ незаконным со ссылкой на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П. За период *** переплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составила 148359 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель истца поддержала заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС № 22 исковые требования не признала. Считает, что в силу статьи 21 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов принимается органами Пенсионного фонда Российской Федерации. Решения, принятые указанными органами, направляются в соответствующие налоговые органы для осуществления возврата. Органами Пенсионного фонда административному истцу отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, следовательно, у ИФНС отсутствуют основания для выплаты денежных средств, требования истца являются необоснованными.

Представитель Управления Пенсионного фонда исковые требования не признала. В обоснование указала, что статьей 21 Закона № 250-ФЗ установлен порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 01 января 2017 г., решение принимается органами Пенсионного фонда Российской Федерации и направляется в налоговый орган для осуществления возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ФИО4 с *** по *** являлась индивидуальным предпринимателем, самостоятельно производила расчет страховых взносов. Управлением ФНС по Свердловской области в Отделение Пенсионного фонда предоставлена информация о доходах за *** в сумме 946365 руб., за *** – 6794350 руб. Управлением Пенсионного фонда произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы, превышающей 300000 руб., за *** – 84758 руб. 93 коп., за *** – 63599 руб. 92 коп. Страховые взносы в указанных суммах уплачены истцом в установленные сроки. Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П определено, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленным налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П вступило в силу 02 декабря 2016 г., следовательно, может применяться только к обязательствам по уплате страховых взносов после указанной даты. По результатам проверки оснований для возврата страховых взносов не установлено в связи с отсутствием переплаты или излишней уплаты этих взносов. Решениями Отделения Пенсионного фонда от *** №*** и *** истцу отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. Управление Пенсионного фонда *** уведомило ФИО4 о принятых решениях. Решением Отделения Пенсионного фонда *** от *** постановлено к возврату 0 руб. 50 коп.

Представитель Отделения Пенсионного фонда просит рассмотреть дело в ее отсутствие. В возражениях (л. д. 124-127) выразила несогласие с заявленными требованиями по тем же основаниям, что и представитель Управления Пенсионного фонда.

Заслушав объяснения сторон, изучив представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО4 осуществляла предпринимательскую деятельность с *** по ***, что подтверждается свидетельством о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе от ***, выпиской из ЕГРИП от *** (л. <...>).

В силу положений статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 5 Закона административный истец являлась страхователем по пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные исходя из 1% процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, уплачены административным истцом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетный период *** в размере 84759 руб. 43 коп., за *** – 63599 руб. 92 коп.

*** истец обратилась с заявлением в Управление Пенсионного фонда о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов (л. д. 24-27).

Согласно решениям Отделения Пенсионного фонда от *** №*** и *** (л. <...>) истцу отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за *** в связи с неустановлением факта излишней уплаты.

Управление Пенсионного фонда *** направило истцу уведомления о принятии указанных решений (л. <...>).

Истец оспаривает законность решений Отделения Пенсионного фонда и уведомлений Управления Пенсионного фонда.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов.

Как разъяснено в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30 ноября 2016 г., взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

По правилам части 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» любые решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений, правоприменительные решения, основанные на акте, который хотя и не признан в результате разрешения дела в конституционном судопроизводстве не соответствующим Конституции Российской Федерации, но которому в ходе применения по конкретному делу правоприменитель придал не соответствующее Конституции Российской Федерации истолкование, то есть расходящееся с его конституционно-правовым смыслом, впоследствии выявленным Конституционным Судом Российской Федерации, подлежат пересмотру в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации в установленном законом порядке.

По вопросу об общеобязательности и юридической силе решений, принимаемых в порядке конституционного судопроизводства, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 08 ноября 2012 г. № 25-П указал на недопущение с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации применение либо реализацию каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным Конституционным Судом Российской Федерации, в том числе не позволяющее судам общей юрисдикции и арбитражным судам при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, возбужденные до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда Российской Федерации) применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с их конституционно-правовым смыслом, выявленным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

Таким образом, сформулированная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П правовая позиция подлежит применению к возникшим правоотношениям.

С учетом изложенного, истец имеет право на возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за период ***

Истцом представлен расчет сумм, подлежащих возврату, расчет отвечает требованиям закона и арифметически верен. Однако, истцом не учтено решение Отделения Пенсионного фонда *** от ***, которым к возврату определено как излишне уплаченные 0 руб. 50 коп.

Таким образом, следует признать излишне уплаченными и подлежащими возврату страховые взносы за *** в сумме 148358 руб. 85 коп. (84759 руб. 43 коп. + 63599 руб. 92 коп. – 0 руб. 50 коп.)

Согласно части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

Поскольку факт излишней уплаты административным истцом страховых взносов за *** установлен, то у Отделения Пенсионного фонда отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата имеющейся переплаты. Нарушение прав истца подлежит устранению путем признания решений Отделения Пенсионного фонда от *** №*** и ***, которыми истцу отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов, незаконными и возложения на Отделение Пенсионного фонда обязанности по принятию решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

При этом суд не усматривает оснований для признания незаконными уведомлений, направленных Управлением Пенсионного фонда в адрес истца. Указанными уведомлениями до истца доведена информация о принятии Отделением Пенсионного фонда решений об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Уведомления носят информационный, уведомительный характер и не являются решениями, которые может быть предметом самостоятельного оспаривания, не нарушают прав и интересов истца. В этой части суд находит требования истца не подлежащими удовлетворению.

Истцом заявлено требование о взыскании с ИФНС № 22 суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

В целях реализации указанных положений Закона № 250-ФЗ Пенсионным фондом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой России разработан порядок осуществления взаимодействия в целях возврата страховых взносов.

Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844, Федеральной налоговой службой России № ГД-4-8/20020@ от 04 октября 2017 г. предусмотрено, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия решения направляет его в УФНС России по субъекту Российской Федерации (пункт 5). В срок не позднее 3 рабочих дней после получения решения территориальный налоговый орган формирует на его основании решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства Российской Федерации (пункт 6). После получения из Управления Федерального казначейства информации об исполнении заявки на возврат УФНС России по субъекту Российской Федерации в рамках регулярного обмена информацией направляет в отделение Пенсионного фонда Российской Федерации выписку из лицевого счета администратора доходов бюджета, а также информацию из расчетных документов по уплате страховых взносов и справку Управления Федерального казначейства, прилагаемые к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета (пункт 7).

Пунктом 1 статьи 3 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов. При этом осуществление гражданских прав имеет пределы, в рамках которых субъект гражданских отношений вправе действовать свободно, но не нарушать прав и интересов других лиц. Эффективная судебная защита может быть осуществлена только тем способом, который отвечает характеру нарушения.

Защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет в соответствии с подведомственностью дел, установленной процессуальным законодательством, суд, арбитражный суд или третейский суд (пункт 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, защите в судебном порядке подлежит право в случае его нарушения либо возникновения угрозы такого нарушения.

Установлено, что решение Отделения Пенсионного фонда о возврате истцу излишне уплаченных страховых взносов для исполнения в налоговый орган не поступало, последний в выплате денежных сумм не отказывал, каких-либо действий (бездействия), нарушающих права истца, не допускал. Следовательно, оснований для заявления к ИФНС № 22 требований в судебном порядке у истца не имелось.

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с Отделения Пенсионного фонда подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 300 руб.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск ФИО4 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области, Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить частично.

Признать незаконными решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области от *** *** и от *** *** об отказе в возврате ФИО4 сумм излишне уплаченных страховых взносов за ***

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем принятия решения о возврате страховых взносов за *** в сумме 148358 руб. 85 коп.

В удовлетворении исковых требований к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Каменске-Уральском и Каменском районе Свердловской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Свердловской области в пользу ФИО4 в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 300 (триста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 25 июня 2018 г.

Председательствующий: