Решение № 2А-1601/2017 2А-1601/2017~М-1653/2017 М-1653/2017 от 13 августа 2017 г. по делу № 2А-1601/2017

№ 2а-1601/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 14 августа 2017 года

Тобольский городской суд Тюменской области,

в составе:

председательствующего Ярославцевой М.В.

при секретаре Нестеровой А.А.,

с участием представителя

административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя заинтересованного лица ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 22 829 рублей 09 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2015 год в сумме 21 318 рублей 13 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 510 рублей 96 копеек.

Требования мотивирует тем, что ФИО2, являясь нотариусом (лицензия № от ДД.ММ.ГГГГ) зарегистрирована в качестве страхователя ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год полностью не оплатила, в результате чего образовалась недоимка в сумме 21 318,13 руб., на которую исчислены пени 1510,96 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени направлено административному ответчику с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № Тобольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ внесен судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка № Тобольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки был отменен.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес><адрес> (межрайонное).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая по доверенности, требования изменила, с учетом оплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы, просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18 143 рубля 85 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по представленному расчету в сумме 1 510 рублей 96 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в суде против удовлетворения требований возражает, поскольку страховые взносы уплачены ею в полном объеме, согласно, что оплатила задолженность с пропуском установленного законом срока, в связи с чем подлежат взысканию пени по ее расчету в сумме 233,93 рубля.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО3 в суде измененные требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 поддерживает.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.2 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку является нотариусом, что подтверждается лицензией № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или не полной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии со ст.20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Как было предусмотрено ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов нотариусы, занимающиеся частной практикой, производят по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом исходя из положений ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы…… обязаны исчислить, … и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, (в том числе нотариусы) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Анализ вышеуказанных положений приводит суд к выводу, что страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами, принципы их отчисления и взыскания являются одинаковыми, поэтому при определении величины дохода плательщика страховых взносов следует руководствоваться ст.227,225,210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" разъяснено, что положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации признать взаимосвязанными в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

ФИО2 уплачены страховые взносы в УПФР по <адрес><адрес> (межрайонное) за <данные изъяты> год в размере 12083,87 руб.+ 2866,64 руб. + 3 174,28 руб.=18 124,79 рублей. (л.д.26, 27,102)

Как предусмотрено ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно налоговой декларации сумма дохода ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ составила 3 969 864,25 рублей, сумма фактически произведенных расходов составила 1 527 743,04 рублей, в сумму фактических расходов необходимо включить сумму уплаченного налога НДФЛ -286 644 рубля, который не был указан в налоговой декларации в качестве расходов, и соответственно сумма расходов составила 1 527 743,04 рубля + 286 644 рубля= 1 814 387,04 рубля, что подтверждается выпиской из книги учета доходов и расходов (л.д.38-43)

Таким образом, сумма чистого дохода (доход минус расход) нотариуса ФИО2 составила: 3 969 864,25 – 1814387,04 = 2 112477,21 рублей.

Фиксированная сумма страховых взносов с 300 000 рублей ФИО2 уплачена и МИФНС России № по <адрес> в данной части к ней требований не предъявляет.

Таким образом, расчет суммы подлежащих уплате страховых взносов составляет: 2112477,21 рублей (чистый доход) – 300 000 рублей (сумма с которой уплачивается фиксированная часть страховых взносов)= 18124477,21 рублей х 1% = 18 124,77 рублей.

Следовательно, ФИО2 исполнена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд в ДД.ММ.ГГГГ, ею уплачено 18 124,77 рублей, что составляет 1% от разницы суммы чистого дохода и суммы 300 000 рублей, с которой исчисляется фиксированный платеж страховых взносов: иное бы повлекло обязанность плательщика страховых взносов дважды производить отчисления.

Поскольку ФИО2 свои обязательства по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ исполнила в полном объеме, в удовлетворении требований административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за ДД.ММ.ГГГГ следует отказать.

В то же время судом установлено, что сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ внесена ФИО2 не в сроки предусмотренные законом.

Как было предусмотрено ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Поскольку свою обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 исполнила в более поздние сроки, чем предусмотрено законом, с нее подлежат взысканию пени по следующему расчету:

18 124,77руб. (сумма подлежащая уплате) -12 082,87 руб. (сумма уплаченная ДД.ММ.ГГГГ) = 6 040,90 рублей (сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней) по ставке рефинансирования 11 % ( УказаниеУказание Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3894-У)

( 6 040,90х10х11/300):100=22,15 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила: 6040,90 руб.- 2 866,64 руб.(сумма уплаченная ДД.ММ.ГГГГ) = 3 174,26 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (63 дня) при ставке 11 % (Указание Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3894-У)

( 3 174,26 руб. х 63 х 11/300): 100= 73,33 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (97 дней) при ставке 10,5% (Информация Банка России от ДД.ММ.ГГГГ)

( 3 174,26 руб. х 97 х 10,5/300): 100=107,77 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней) при ставке 10% (Информация Банка России от ДД.ММ.ГГГГ)

( 3 174,26 руб. х 29 х 10/300): 100=30,68 руб.

Итого: 22,15 руб.+ 73,33 руб.+107,77 руб.+30,68 руб.=233,93 руб.

Поскольку подлежит взысканию пени в сумме 233,93 рубля, а МИФНС России № по <адрес> предъявило требование к ФИО2 о взыскании пени в сумме 1 510 рублей 96 копеек, то в удовлетворении требований в сумме 1 277 рублей 03 копейки (1 510,96 рублей - 233,93 рубля), следует отказать.

Других доказательств суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 290,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей <адрес><адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 233 рубля 93 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 143 рубля 85 копеек и пени за недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 277 рублей 03 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2017 года.

Судья М.В. Ярославцева