Решение № 2-990/2019 2-990/2019~М-781/2019 М-781/2019 от 27 июня 2019 г. по делу № 2-990/2019

Дело № 2-990/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2019 года <адрес>

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Ломакиной А.А.,

при секретаре Хуснутдиновой А.А.,

с участием истца ФИО1, представителя ответчика Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан о перерасчете страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> РБ о перерасчете страховых взносов, мотивируя свое обращение тем, что в соответствии с ч.1 и ч. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 №212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 уплачивает страховые взносы в зависимости от величины дохода. Если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов, предприниматель уплачивает 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период. В связи с этим, индивидуальным предпринимателем ФИО1, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», были уплачены страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300000 руб. за 2014, 2015 г.г. без учета расходов. Таким образом истец полагает, что излишне уплаченные страховые взносы с доходов свыше 300000 руб. в размере 1% рассчитываются с учетом расходов и подлежат перерасчету пенсионным фондом РФ и их дальнейшему возврату. Решение пенсионного фонда существенно нарушило права и законные интересы предпринимателя, а именно, неоправданный расчет страховых взносов для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исходя из всей суммы доходов предпринимателя за 2014 и 2015 годы, без фактически произведенных, документально подтвержденных и непосредственно связанных с извлечением дохода, соответственно предпринимателю целесообразно уплачивать страховые взносы не со всей выручки, а с чистой прибыли. Сумма исчисленных страховых взносов несопоставима с доходами от экономической деятельности и ведет к неправомерной потере имущества.

На основании изложенного, уточнив исковые требования в порядке ст. 39 ГПК РФ, истец просит обязать ГУ – Управление пенсионного фонда Российской Федерации произвести перерасчет по уплате страховых взносов за 2014-2015 годы, уплаченный ФИО1 и вынести решение о возврате уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2015 годы в сумме 251574,36 руб.

Истец ФИО1 в судебном заседании уточненное исковое заявление поддержал, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик представитель ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска.

Третье лицо представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили суду отзыв на исковое заявление, в котором выразили несогласие с заявленными требованиям, просили отказать в их удовлетворении.

Выслушав истца, представителя ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В спорный период истец являлась плательщикомстраховыхвзносов.

В соответствии с частью 1 статьи14Закона N 212-ФЗ плательщикистраховыхвзносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинскогострахованияв фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 2 пункта 1.1. статьи14Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социальногострахованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент уплатывзносовв 2014-2015 годах, размер страховоговзноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщикастраховыхвзносовза расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, и тарифастраховыхвзносовв Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщикастраховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом суммастраховыхвзносовне может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, и тарифастраховыхвзносовв Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Подпунктом 1 пункта 8 статьи 14 закона установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиковстраховыхвзносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей227Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 2 пункта 1 статьи227 НК РФуказывает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пунктам 2,5 статьи227 НК РФналогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей229 НК РФ.

Из пункта 8 статьи227 НК РФследует, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями218и221 НК РФ, в частности, с учетом профессиональных налоговых вычетов.

Профессиональный налоговый вычет складывается из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи14Закона N 212-ФЗ и статьи227Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размерастраховыхвзносовна обязательное пенсионноестрахование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Из вышеприведенной нормы следует, что правовая позиция КС РФ сформирована в отношении индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, обложениюстраховымивзносамив Пенсионный Фонд подлежит налогооблагаемый доход, исчисляемый как разница между выручкой от реализации и произведенными затратами.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.02.2002 по 05.02.2019, в связи с чем отнесен к плательщикам страховыхвзносов, единого налога на вмененный налог.

ФИО1 были уплаченыстраховыевзносыза 2014 и 2015 годы. Согласно декларации за 2014 года доход ФИО1 от предпринимательской деятельности составил 26781132 руб., сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период по сроку – 267384 руб., согласно декларации за 2015 года доход ФИО1 от предпринимательской деятельности составил 20513621руб., сумма исчисленного минимального налога за налоговый период составила 207576.

Оплата страховых взносов истцом в Пенсионный фонд России произведена за 2014 года в сумме 121299,36 руб. – 19.03.2015, и 26.03.2019, согласно платежным поручениям №. В 2015 году в сумме 130275 руб. – 13.04.2016 и 20.04.2016, а также 29.04.2016, согласно платежным поручениям №.

Материалами настоящего гражданского дела также подтверждено и сторонами не оспаривается, чтостраховыевзносыбыли уплачены без учета налогового вычета (расходов).

Принимая во внимание, что излишне уплаченная сумма составляет 251574,36 руб., суд признает правильным расчет истца, произведенный в соответствии с установленным действующим законодательством и полагает необходимым признать право истца на получение указанной суммы.

В ходе рассмотрения дела ответчиком механизм расчета начисленийстраховыхвзносовпообязательномупенсионномустрахованию за 2014-2015 г. не представил.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахование» полномочия по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинскоестрахованиепереданы налоговым органам.

Согласно ст. 19 закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социальногострахования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов постраховымвзносамв государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а такжеосуммахстраховыхвзносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатойстраховыхвзносовненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатойстраховыхвзносов(вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из статьи 20 закона следует, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносовв государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхованияРоссийской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктами 1,4 статьи 21 закона установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)страховыхвзносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) суммстраховыхвзносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховыхвзносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты /перечисления/страховых взносовмежду органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 1.1.2017, причем налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченныхвзносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, именно фонд должен принять соответствующее решение и передать его на исполнение в налоговый орган.

Таким образом, разрешая вопрос о взыскании в пользу ФИО1 сумму уплаченныхстраховыхвзносовза 2014-2015 года суд приходит к выводу, что оно должно быть произведено за счет ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан.

Судом отклоняется довод ответчика о пропуске срока обращения в суд в связи со следующим.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

На основании частей 1, 2 статьи10, пункта 1 части 9 статьи15 Закона N212-ФЗ сроки представления расчетов по страховым взносам: за 2014 год - не позднее 15.03.2015; за 2015 год - не позднее 15.03.2016.

В пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление Пленума от 30.07.2013 N57) разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. С учетом пункта 33 Постановления Пленума от 30.07.2013 N57, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Аналогичный досудебный порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов, а также месячный срок на ответ со стороны органа государственного внебюджетного фонда установлены в части 11 статьи 26 Закона N212-ФЗ.

Поскольку ФИО1 обратился в суд 27.05.2019 с иском о возврате страховых взносов за 2014, 2015 годы, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Руководствуясь ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление ФИО1 к ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан о перерасчете страховых взносов удовлетворить.

Обязать ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> и <адрес> Республики Башкортостан произвести перерасчет страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300000 руб. в сторону уменьшения за 2014, 2015 и возвратить в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 452000, <адрес>, сумму уплаченных страховых взносов в размере 251574,36 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд РБ в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы.

Судья подпись А. А. Ломакина

Мотивированное решение суда изготовлено 02 июля 2019 года.