Решение № 02А-0011/2026 02А-0011/2026(02А-0667/2025)~МА-0656/2025 02А-0667/2025 МА-0656/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 02А-0011/2026

Дело №02а-0011/2026

77RS0017-02-2025-007508-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» января 2026 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при секретаре Титове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, ссылаясь на то, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на доход физического лица за 2023 год в сумме сумма и пени за период с 02.12.2024 года по 10.03.2025 года в сумме сумма. В соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлено требование об уплате налога на доход физического лица и пени за несвоевременную уплату за № 30367 от 05.08.2024 г. Задолженность по налогу на доход физического лица не была погашена. 03.12.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-318/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2023 год с ФИО1, который определением мирового судьи от 03.12.2024 г. был отменен, в связи с подачей возражений относительно исполнения судебного приказа. Уточнив заявленные требования, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма, пени за период с 02.12.2024 года по 10.03.2025 года в сумме сумма.

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, путем направления повесток по адресу регистрации.

В силу ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в указанный административным истцом период являлась собственником следующих объектов недвижимости:

-земельного участка 71:05:010206:1433 и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером 71:05:010206:1453, по адресу: адрес, фио, адрес;

-земельного участка 71:05:010206:1181 и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером 71:05:010206:1468, по адресу: адрес;

-земельного участка 71:05:010206:195, по адресу: адрес, фио, адрес;

-земельного участка 71:05:010206:1475, по адресу: адрес;

-земельного участка 71:05:010206:1474 и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером 71:05:010206:1462, по адресу: адрес;

-земельного участка 71:05:010206:1480 и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером 71:05:010206:1465, по адресу: адрес;

-земельных участков 71:05:010206:1481; 71:05:010206:1482; 71:05:010206:1483 имеющего категорию земель – земли населённых пунктов с видом разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, месторасположение: адрес.

Данные объекты недвижимости в 2023 году были ФИО1 проданы различным физическим лицам, в связи с чем, исходя из суммы дохода налоговым органом исчислен налог на доход физического лица за 2023 год в размере сумма.

В связи с тем, что налог уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, было выставлено требование от 05.08.2024 г. № 30367 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), направленное через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком исполнена не была исполнена, ИФНС России № 24 по адрес подал заявление о вынесении судебного приказа.

03.12.2024 г. мировым судьей судебного участка № 107 адрес вынесен судебный приказ по административному делу №02а-318/2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки, который в виду поступления от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи от 03.12.2024 г. был отменен.

Возражая против удовлетворения исковых требований, административный ответчик ссылалась на то, что сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год была исчислена налоговым органом, исходя из кадастровой стоимости проданных земельных участков. Однако кадастровая стоимость проданных земельных участков значительно превысила их рыночную стоимость, в связи с чем ФИО1 обратилась в ГУ адрес «Областное бюро технической инвентаризации» с заявлениями об установлении кадастровой стоимости земельных участков в размере их рыночной стоимости. По результатам рассмотрения заявлений, решениями ГУ адрес «Областное бюро технической инвентаризации» от 22.09.2025 г. кадастровая стоимость ранее принадлежавших ФИО1 земельных участков снижена, установлена в размере их рыночной стоимости. Таким образом, по мнению административного ответчика, имеются основания для перерасчета суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Также в ходе рассмотрения дела установлено, что после снижения кадастровой стоимости земельных участков, административным ответчиком была представлена административному истцу уточнённая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет с учетом частично внесенной оплаты сумма.

С данными доводами ФИО1 после проведения камеральной проверки согласился административный истец, уточнив в ходе рассмотрения сумму заявленных требований, указав, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате налога на доходы физических лиц в размере в сумме сумма и суммы пени в размере сумма, рассчитанной за период с 02.12.2024 года по 10.03.2025 года.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

Принимая во внимание вышеизложенное и отсутствие в материалах дела допустимых и относимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога, исковые требования подлежат удовлетворению в связи с тем, что они основаны на законе, предъявлены обоснованно, подтверждены материалами дела, данные требования административного истца административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, изложенные административным истцом доводы суд находит верными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма и суммы пени в размере сумма, рассчитанной за период с 02.12.2024 года по 10.03.2025 года.

С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере сумма, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 02.12.2024 по 10.03.2025 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 27 февраля 2026 года