Решение № 2А-182/2025 2А-182/2025(2А-3817/2024;)~М-3650/2024 2А-3817/2024 М-3650/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-182/2025

Дело № 2а-182/2025 (№ 2а-3817/2024)

УИД 26RS0010-01-2024-007201-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-182/2025 (№ 2а-3817/2024) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 год в размере 9214 рублей 48 копеек; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункт 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4672 рублей 71 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, адрес места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Согласно главе 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой. ФИО1 25 апреля 2024 года представила налоговую декларацию УСН за 2023 год, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 53167 рублей, в том числе: по сроку уплаты 28 апреля 2023 года в размере 9897 рублей; по сроку уплаты 28 июля 2023 года в размере 13737 рублей; по сроку уплаты 30 октября 2023 года в размере 17617 рублей; по сроку уплаты 2 мая 2024 года в размере 11919 рублей (остаток задолженности составляет 9214 рублей 48 копеек). Согласно ст. ст. 69, 70, НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 30 января 2024 года № 2193, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по УСН за 2023 года, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 9214 рублей 48 копеек. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. За период до 1 января 2023 года, пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до 1 января 2023 года и подлежащая уплате, составила 112 рублей 55 копеек. В данное исковой заявление включены пени в размере 112 рублей 55 копеек, начисленные за период до 1 января 2023 года и пени 4560 рублей 16 копеек (ЕНС), начисленные за период с 10 января 2024 года по 17 мая 2024 года включительно. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – 9214 рублей 48 копеек, пени – 4672 рубля 71 копейка. Инспекция обратилась в порядке ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 С,Л. задолженности по налогам и сборам на общую сумму 81487 рублей 19 копеек.Определением мирового судьи от 15 июля 2024 года судебный приказ № 2а-297-07-422/2024 от 21 июня 2024 года в отношении административного ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 15 января 2025 года.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебных заседаний без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи23 НК РФобязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи45 НК РФобязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.346 НК РФналогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, у становлением настоящей главой.

В соответствии со 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Статьей346.14 НК РФустановлены следующие объекты налогообложения: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст.346.19 НК РФналоговым периодом признается календарный год, периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст.346.19 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее установленных для подачи налоговой декларации статьей346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст.81 НК РФпри обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п.2 ст.346.20 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.4 ст.346.21 НК РФ).

Применение индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица, упрощенной системы налогообложения означает, что в составе доходов, облагаемых единым налогом по УСН, учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст.346.17 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем: ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 25 апреля 2024 года представила налоговую декларацию УСН за 2023 год, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 53167 рублей, в том числе: по сроку уплаты 28 апреля 2023 года в размере 9897 рублей; по сроку уплаты 28 июля 2023 года в размере 13737 рублей; по сроку уплаты 30 октября 2023 года в размере 17617 рублей; по сроку уплаты 2 мая 2024 года в размере 11919 рублей (остаток задолженности составляет 9214 рублей 48 копеек).

Согласно ст. ст. 69, 70, НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 30 января 2024 года № 2193, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности по УСН за 2023 года, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 9214 рублей 48 копеек. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Административному ответчику начислены пени в размере 112 рублей 55 копеек, за период до 1 января 2023 года и пени 4560 рублей 16 копеек (ЕНС) и за период с 10 января 2024 года по 17 мая 2024 года включительно.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – 9214 рублей 48 копеек, пени – 4672 рубля 71 копейка.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился в заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 81487 рублей 19 копеек.

21 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края по заявлению Межрайонного ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-297-07-422/2024, которым с административного ответчика взыскана задолженность на общую сумму 81487 рублей 19 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 15 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника письменных возражений.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 6 декабря 2024 года обратилась в Георгиевский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного ч.3 ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно представленным административным истцом сведениям за административным ответчиком числится недоимка по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 год в размере 9214 рублей 48 копеек; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункт 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4672 рублей 71 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога и пени в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является налогоплательщиком, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате пени в общей сумме 13877 рублей 19 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ОУФМС России по Ставропольскому краю в г. Георгиевске и Георгиевском районе, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход государства недоимку по: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 год в размере 9214 рублей 48 копеек; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункт 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4672 рублей 71 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ОУФМС России по Ставропольскому краю в г. Георгиевске и Георгиевском районе, ДД.ММ.ГГГГ

в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 5 февраля 2025 года).