Решение № 2А-2288/2017 2А-2288/2017~М-302/2017 М-302/2017 от 17 июля 2017 г. по делу № 2А-2288/2017

дело № 2а-2288/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 июля 2017 года с.Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Шапаревой И.А.,

при секретаре Моисеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, свои исковые требования мотивировав следующим, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и на основании п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 397 НК РФ налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся сведениям, административный ответчик имеет в собственности земельный участок (в собственности с 29.09.2009 года по настоящее время), расположенный по адресу: ***

Расчет налога за 2014 год:

1112986 руб. (кадастр. ст-ть) х 0.3 % ( ставка) х 42553/1000000 (доля)=1419 руб., итого 1 419 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 512 руб. 70 коп.

Пени начислены на сумму 2 869 руб. 80 коп.: 1 287 руб. налог, начисленный за 2011 год со сроком уплаты до 21.12.2012 ( оплачен 30.12.2013 года), оставшаяся сумма в размере 1581 руб. 88 коп. образовалась на 01.01.2013 года.

Просили взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 1 419 руб. 00 коп. и пени по налогу в сумме 512 руб. 70 коп.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статей 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ.

По делу установлено, что ко взысканию с ФИО1 была предъявлена задолженность по земельному налогу в сумме 1 419 руб. 00 коп. и пени по налогу в сумме 512 руб. 70 коп.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок на исполнение требования установлен Налоговым кодексом в 8 дней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов, пени в установленный налоговым законодательством срок, ответчику направлены требования по уплате налогов, сбора, пени №278510 от 19.10.2015 года, №118120 от 14.04.2014 года, №93538 от 15.10.2013 года, № 67 935 от 19.07.2013 года направлялись налоговым органом в адрес административного ответчика.

Вышеуказанные требования направлялись налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений. Согласно п.6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная ИФНС №2 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка Ульяновского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 года в сумме 1 419 руб. 00 коп., по пени по налогу в сумме 512 руб. 70 коп. с ФИО1

13 января 2017 года мировым судьей судебного участка Цильнинского района Ульяновского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной задолженности.

24.01.2017 года судебный приказ отменен, так как должник был с ним не согласен, ссылаясь на несогласие с задолженностью.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 начислен земельный налог, поскольку она имеет в собственности земельный участок ( в собственности с 29.09.2009 года по настоящее время), расположенный по адресу: ***

Расчет налога за 2014 год:

1112986 руб. (кадастр. ст-ть) х 0.3 % ( ставка) х 42553/1000000 (доля)=1419 руб., итого 1 419 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 512 руб. 70 коп.

Пени начислены на сумму 2 869 руб. 80 коп.: 1 287 руб. налог, начисленный за 2011 год со сроком уплаты до 21.12.2012 ( оплачен 30.12.2013 года), оставшаяся сумма в размере 1581 руб. 88 коп. образовалась на 01.01.2013 года.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 части второй Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Согласно представленному чеку- ордеру от 29.10.2015 года ФИО1 оплатила земельный налог в сумме 1419 руб. за 2014 год.

Соответственно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в части взыскания суммы налога в размере 1419 руб. не имеется.

При этом у административного ответчика имеется задолженность по пени.

Расчёт пени по земельному налогу по требованию №67935 от 19.07.2013:

Период начала действия недоимки-26.12.2012 года,

Дата окончания действия недоимки- 26.06.2013 года.

Просрочка -183 дня

2 869 руб. 80 коп. х 183 х 0.000275000000 ( 1/300 Ставки ЦБ РФ) = 144.42 руб.

Сумма недоимки в размере 2869,80 руб. образовалась из: 1287,92 руб. налог начисленный за 2011 год со сроком уплаты до 21.12.2012 (оплачен 30.12.2013); 312,78 руб. налог начисленный за 2009 год со сроком уплаты до 01.02.2010 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 01.07.2008 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 02.02.2009 (не оплачен).

Расчёт пени по земельному налогу по требованию №93538 от 15.10.2013:

Период начала действия недоимки-27.06.2013 года,

Дата окончания действия недоимки- 27.09.2013 года.

Просрочка -93 дня

2 869 руб. 80 коп. х 93 х 0.000275000000= 73.40 руб. ( По требованию предъявлено 72.68 руб.)

Сумма недоимки в размере 2869,80 руб. образовалась из: 1287,92 руб. налог начисленный за 2011 год со сроком уплаты до 21.12.2012 (оплачен 30.12.2013); 312,78 руб. налог начисленный за 2009 год со сроком уплаты до 01.02.2010 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 01.07.2008 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 02.02.2009 (не оплачен).

Расчёт пени по земельному налогу по требованию №118120 от 14.04.2014:

С 28.09.2013 года по 16.10.2013 года=19 дней

2 869 руб. 80 коп. х19 х 0.000275000000= 14.99 руб.

С 17.10.2013 года по 01.11.2013 года =16 дней

1581 руб. 79 коп. х16х 0.000275000000=6.96 руб..

С 02.11.2013 года по 29.12.2013 года=58 дней

2 869 руб. 80 коп.х 58х0.000275000000=45 руб.77 коп.

С 30.12.2013 года по 28.03.2014 года=89 дней

1 581 руб. 88 коп.х 89 х 0.000275000000= 38 руб.72 коп.

Итого: 106 руб.44 коп. ( по требованию предъявлено 105.77 руб.)

Сумма недоимки в размере 2869,80 руб. образовалась из: 1287,92 руб. налог начисленный за 2011 год со сроком уплаты до 21.12.2012 (оплачен 30.12.2013); 312,78 руб. налог начисленный за 2009 год со сроком уплаты до 01.02.2010 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 01.07.2008 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 02.02.2009 (не оплачен).

Расчёт пени по земельному налогу по требованию №278510 от 19.10.2015:

С 29.03.2014 года по 26.05.2014 года = 59 дней

1581 руб. 88 коп.х 59х0.000275000000= 25.67 руб.

С 27.05.2014 года по 05.11.2014 года =163 дня

162 руб. 88 коп.х 163х 0.000275000000= 7.49 руб.

С 06.11.2014 года по 01.10.2015 года =330 дней

1 581 руб. 88 коп.х 330х0.000275000000= 143 руб. 56 коп.

С 02.10.2015 года по 19.10.2015 года х18х0.000275000000= 14 руб. 85 коп. Итого: 191,57 руб.

Сумма недоимки в размере 3000,88 руб. образовалась из: 1419 руб. налог начисленный за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015 (оплачен 29.10.2015); 312,78 руб. налог начисленный за 2009 год со сроком уплаты до 01.02.2010 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 01.07.2008 (не оплачен); 634,55 руб. налог начисленный за 2008 год со сроком уплаты до 02.02.2009 (не оплачен).

Итого, общая сумма задолженности по пени составила -514 руб. 44 коп., с учетом размера заявленных исковых требований, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности в размере заявленных исковых требований- 512 руб. 70 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Цильнинский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 419 руб. и пени в сумме 512 руб. 70 коп. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области пени по земельному налогу в сумме 512 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Цильнинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1 419 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Шапарева И.А.