Решение № 2А-276/2021 2А-276/2021~М-43/2021 М-43/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-276/2021

Дело № 2а-276/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Павловой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 5 565 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 4 970 руб., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций за 3 квартал 2015 года в размере 1 113 руб., за 4 квартал 2015 года в размере 1 113 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 16.05.2016 года, а, следовательно, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход и в соответствии со ст.346.32 НК РФ обязан представлять налоговые декларации по итогам налогового периода в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст.346.30 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. ИП ФИО1 представил в налоговый орган первичный расчет по единому налогу на вменены доход для отдельных видов за 2 квартал 2016 года с суммой начисленного налога 4 970 руб. В связи с неуплатой ЕНВД ему было выставлено и в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога № 306922 на 01.08.2016 г., которое до настоящего времени не исполнено. Кроме того, ИП ФИО1 19.10.2015 года была представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация за 3 квартал 2015 года, налоговая база составила 66 993 руб., исчисленная сумма налога - 10 049 руб., сумма страховых взносов, уплаченная на обязательное пенсионное страхование в течение налогового периода – 5 565 руб., сумма налога, подлежащая к уплате составила 4 484 руб.. Им же 20.01.2016 г. предоставлена налоговая декларация за 4 квартал 2015 г., налоговая база составила 66 993 руб. с исчислением суммой налога 10 049 руб., сумма страховых взносов, уплаченная на обязательное пенсионное страхование в течение налогового периода – 5 565 руб., сумма налога подлежащая к уплате – 4 484 руб. В ходе камеральной проверки выявлено, что ФИО1 неправомерно уменьшил сумму исчисленного налога на суммы уплаченных ОПС, так как по данным ГУ Управление Пенсионного фонда РФ ФИО1 страховые взносы на ОПС за 3 и 4 кварталы 2015 года не уплачивались. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, в связи с чем ИП ФИО1 был начислен штраф за 3 квартал 2015 г. в размере 1 113 руб., за 4 квартал 2015 г. в размере 1 113 руб. и по результатам камеральной проверки вынесены решения № 16793 от 24.06.2016 г., № 16465 от 18.03.2016 г. о доначислении налога по ЕНВД за 3 квартал 2015 г. в сумме 5 565 руб., за 4 квартал в сумме 5 565 руб. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за 3 квартал 2015 года в размере 1 113 руб., за 4 квартал 2015 года в размере 1 113 руб.. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 были выставлены требования № 9006 на 12.05.2016 г., № 9236 на 17.08.2016 г. и № 306922 на 01.08.2016 г., которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии со ст.75 НК РФ – начислена пени в размере 519 руб. 39 коп.

18.09.2020 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 688 руб. 98 коп., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций в размере 2 226 руб., который был отмене определением и.о. мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 26.10.2020 г.

В связи с тем, что недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 и 4 кварталы 2015 года и 2 квартал 2016 года не погашена до настоящего времени, просят в судебном порядке взыскать с ФИО1 недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 5 565 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 4 970 руб., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций за 3 квартал 2015 года в размере 1 113 руб., за 4 квартал 2015 года в размере 1 113 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области, будучи надлежаще извещенным о дате времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился. В адресованном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности на предъявлении требований по уплате недоимки по налогам.

В соответствии со ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.12.2020 г. следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 27.09.2004 года по 16.05.2016 год, а следовательно в соответствии со ст.346.28 НК РФ являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

По представленным ФИО1 декларациям по ЕНВД от 19.10.2015 г. за 3 квартал 2015 года и 19.04.2016 г. за 4 квартал 2015 года истцом выявлены нарушения налогового законодательства, в связи с чем по итогам камеральных проверок вынесены решения № 16465 от 18.03.2016 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что в представленной ФИО1 декларации за 3 квартал 2015 года налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму уплаченных ОПС, которые по данным ГУ УПФР им не были уплачены, занижение суммы ЕНВД подлежащее уплате за 3 квартал 2015 года составило 5 565 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1 113 руб.; решение № 16793 от 24.06.2016 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что в представленной ФИО1 декларации за4 квартал 2015 года налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму уплаченных ОПС, занижение суммы налога ЕНВД, подлежащей уплате за 4 квартал 2015 года, оставило 5 565 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1 113 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 были выставлены требования № 9006 на 12.05.2016 г., № 9236 на 17.08.2016 г. и № 306922 на 01.08.2016 г., которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии со ст.75 НК РФ – начислена пени в размере 519 руб. 39 коп.

18.09.2020 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 688 руб. 98 коп., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций в размере 2 226 руб., который был отменен определением и.о. мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 26.10.2020 г.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа за указанный истцом период ответчиком ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Согласно ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В связи с тем, что ответчиком ФИО1 суду не предоставлено доказательств отсутствия недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных истцом требований.

Ответчиком ФИО1 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности при разрешении заявленных Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области требований.

Разрешая указанное ходатайство, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из положений части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что истцом 18.03.2016 года было вынесено решение № 16465 о привлечении ФИО1 к ответственности на за совершение налогового правонарушения, которое в соответствии с требованиями п.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу пои стечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено; 12.05.2016 года выставлено требование № 9006 об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 153 руб. 98 коп., пени в размере 176 руб. 97 коп., штраф в размере 1 113 руб.; 24.06.2016 года – вынесено решение № 16793 о привлечении ФИО1 к ответственности на за совершение налогового правонарушения, которое в соответствии с требованиями п.9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу пои стечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено; 17.08.2016 года выставлено требование № 9236 об уплате в установленный законодательством о налогах и сборах в срок 25.01.2016 г. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 565 руб., пени в срок 24.04.2016 г. в размере 301 руб. 28 коп. и штрафа в размере 1 113 руб.

В связи с невыполнением ФИО1 решений № 16465 от 18.03.2016 г. и № 16793 от 24.06.2016 г., требований № 9006 от 12.05.2016 г. и № 9236 от 17.08.2016 г. истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.09.2020 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка №1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 688 руб. 98 коп., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций в размере 2 226 руб., который был отменен определением и.о. мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 26.10.2020 г.

Административное исковое заявление подано в суд 25 января 2021 года.

Суд, оценивая доводы административного истца, а также, приложенные к административному иску документы, приходит к выводу о пропуске срока на предъявление требований о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа, и не усматривает юридически значимых доказательств, подтверждающих исполнение, установленного налоговым законодательством порядка и сроков взыскания задолженности.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из вышеприведенных норм следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Административный истец, при подаче административного иска, не просил его восстановить. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом суду не представлено, в связи с чем, заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области, требования являются не состоятельными и удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС № 4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 5 565 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 4 970 руб., пени в размере 519 руб. 39 коп., штрафных санкций за 3 квартал 2015 года в размере 1 113 руб., за 4 квартал 2015 года в размере 1 113 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А.Шабанова