Решение № 2А-67/2021 2А-67/2021~М-54/2021 А-67/2021 М-54/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-67/2021

Дело №а-67/2021

УИД: 28RS0№-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 марта 2021года

Тамбовский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Губарь Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России N 6 по <адрес> к ФИО3 - законному представителю несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском, указав, что несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> как налогоплательщик и обязан, согласно ст. 23 НК РФ, уплачивать законно установленные налоги. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, в силу ст. 26 ГК РФ, является его мать ФИО3. В соответствии со ст. 210 ГК РФ как участники отношений общедолевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями.

Несовершеннолетний ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельным участком по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 717 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц на недвижимое имущество: квартиру в сумме 1018 рублей и земельный налог в сумме 56 рублей.

Исчислив суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от 1309.2016 №.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях суму налога не уплатил, в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени в размере 1,60 рублей по земельному налогу, 6,50 рублей - по налогу на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил требования налогового органа.

Определением мирового судьи <адрес> по Тамбовскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по <адрес> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, так как он является несовершеннолетним и в рамках приказного производства привлечение законных представителей не возможно, поэтому требование не являлось бесспорным.

Административный истец просит взыскать с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика - ФИО3 задолженность по платежам в бюджет в размере 1082,10 рублей из них: налог на имущество в размере 1018 рублей, пени в размере 6,50 рубля; земельный налог с физических лиц в сумме 56 рублей, пени в размере 1,60 рублей.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 189 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ), установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. п. 1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. п. 1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетний ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником 1/3 доли квартиры, площадью 64,10 кв.м., с кадастровым номером №, и земельного участка площадью 717 кв.м., с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество в размере 227 руб., земельного налога в размере 27 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество в размере 485 руб., земельного налога в размере 27 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога на сумму 29 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговый орган на сумму недоимки по налогам исчислил сумму пени в размере: 6,50 руб. по налогу на имущество, в размере 1,60 по земельному налогу с физических лиц.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2016 год в размере 254 рублей, пени 0,85 рублей (земельный налог – 27 руб., пени 0,85 руб., налог на имущество 227 руб.) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2018 год в размере 512 руб., пени 0,40 руб. (налог на имущество физических лиц – 485 руб., земельный налог – 27 руб., пени 0,40 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2019 в размере 562 руб., пени 6,85 руб., (налог на имущество физических лиц – 533 руб., пени 6,50 руб.; земельный налог – 29 руб., пени 0,35 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО2, задолженность по платежам в бюджет составляет 1082,10 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 1018 руб., пени в размере 6,50 руб., земельный налог -56 руб, пени 1,60 руб.

В установленные в требованиях сроки налоговые обязательства по погашению задолженности налогоплательщиком не исполнены.

Административный истец при обращении с административным исковым заявлением просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО3 о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещена надлежащим образом, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного производства не поступало, объяснений по существу заявленных требований и возражений в обоснование не представила

Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. № 76-ФЗ от 13.07.2015г), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения самого раннего требования об уплате налогов - № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен для административного ответчика до ДД.ММ.ГГГГ. Трехлетний срок со дня окончания срока исполнения указанного требования истек ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность административного ответчика по неисполненным в срок требованиям составила 1082,10руб, то есть не превысила 3000 рублей.

Следовательно, согласно положений ч. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пеней в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением вышеуказанных требования налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Определением мирового судьи <адрес> по Константиновскому районному судебному участку ФИО6 исполняющей обязанности мирового судьи <адрес> по Тамбовскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере 1018 рублей и пени в размере 6,50руб., земельного налога с физических лиц 56,00 руб, пени 1,60 рублей с должника ФИО2, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административный иск предъявлен уполномоченным органом, срок обращения в суд с данным административным иском не пропущен и имеются основания для взыскания сумм задолженности, размер взыскиваемой денежной суммы проверен судом и рассчитан административным истцом верно, ответной стороной не оспорен, требуемая к взысканию сумма в размере 1082,10 руб. подлежит взысканию с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика - ФИО3

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 95, 175, 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 – законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, – законного представителя ФИО2, ИНН №, задолженность по платежам в бюджет в размере 1082 (одна тысяча восемьдесят два) рубля 10 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц в размере 1018 (одна тысяча восемнадцать) рублей, пени в размере 6 (шесть) рублей 50 копеек на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10651440 на КБК 18№ (налог на имущество), на КБК № (пени по налогу на имущество);

- земельный налог с физических лиц в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей, пени в размере 1 (один) рубль 60 копеек на счет УФК МФ РФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК 041012001 Р/СЧ 40№ КОД ОКТМО 10628416 на КБК 18№ (земельный налог), на КБК 18№ (пени по земельному налогу);

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Тамбовский районный суд в течение 15 дней со дня получения решения суда по административному делу.

Судья Н.В.Губарь