Решение № 2А-3280/2024 2А-3280/2024~М-2172/2024 А-3280/2024 М-2172/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-3280/2024

дело №а-3280/2024 (УИД 52RS0№-60)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2024 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования установлено, что за ДД.ММ.ГГГГ гг. были исчислены страховые взносы, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4097,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 4104,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 32 448,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (задолженность частично оплачена в размере 29328,35 руб., остаток задолженности составляет в сумме 3 119,65 руб.), 34445,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426.00 руб. (задолженность частично оплачена в сумме 7615,89 руб., остаток задолженности составляет в сумме 810.11 руб.) за ДД.ММ.ГГГГ год, 8766,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год. (Данная недоимка взыскивается исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ на рассмотрении Борского районного суда <адрес>); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 45 842,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год взыскивается в данном производстве.

По данным регистрирующего органа административный ответчик является собственником следующих объектов наголооблажения, за которые был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 53,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 45,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 56,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,388 НК РФ, так как является собственником земельных объектов: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный налоговый период, отражен в налоговом уведомлении № от 03.08.2023г., которое приложено к данному исковому заявлению и было направлено налогоплательщику к уплате.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, Межрайонная ИНФС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения административного дела № мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 56883,09, руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков (страховые взносы в совокупном фирсированном размере) в сумме 45842,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 128,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, а также сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10902,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 56883,09, руб., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков (страховые взносы в совокупном фирсированном размере) в сумме 45842,00 руб. за 2023 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 128,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, а также сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10902,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32448 рублей за расчетный период 2021 года; 34445 рублей за расчетный период 2022 года; 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что в соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 53,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: 607911, <адрес>, линия 2-я, <адрес>, кадастровый №, площадью 45,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 56,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,388 НК РФ, так как является собственником земельных объектов: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,00 руб., в том числе земнльный налог – 128,00 руб., налог на имущество – 11,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 24940,00 руб., налогу на имущество в размере 25,00 руб., налога на имущество в размере 1144,00 руб., земельного налога в размере 4344,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 115858,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 37092,00 руб., пени в сумме 39763,22 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Данное требование ответчик не исполнил.

Административный орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в ходе рассмотрения административного дела № мировым судьей судебного участка № Борского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, на основании поступивших от должника возражений.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 56883,09 рублей, в том числе :

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков (страховые взносы в совокупном фирсированном размере) в сумме 45842,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 128,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10902,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, учитывая, что административный ответчик, является плательщиком страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1906,49 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в сумме 56883,09 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков (страховые взносы в совокупном фирсированном размере) в сумме 45842,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 128,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10902,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1906,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>