Решение № 2А-1114/2019 2А-1114/2019~М-1014/2019 М-1014/2019 от 25 декабря 2019 г. по делу № 2А-1114/2019

Дело № 2а-1114/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2019 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Дунькиной Е.Н.,

при секретаре Степановой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1,

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

26 сентября 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 года в размере 15 934 руб. 00 коп. и пени в сумме 208 руб. 21 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на имя ФИО1 в указанный период были зарегистрированы 3 транспортных средства легковые автомобили: «ВАЗ 2101», государственный регистрационный знак №; «Рено Сценик» государственный регистрационный знак №; «Альфа Ромео 166», государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику за 2017 год был начислен транспортный налог в размере 15 934 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. 24 июня 2018 года в адрес ФИО1 было направлено соответствующее налоговое уведомление. Однако, в установленный законом срок до 03 декабря 2018 года исчисленную сумму налога ФИО1 не уплатил. Административному ответчику 24 января 2019 года было направлено требование об уплате налога, которое также исполнено не было. Поскольку ФИО1 не исполнил обязанности по уплате налогов, 03 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 40 Кингисеппского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу. 18 июня 2018 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год и пени в сумме 16 142 руб. 21 коп. (л.д. 6-10).

23 декабря 2019 года административный истец, в порядке статьи 46 КАС РФ, уточнил исковые требования, уменьшив размер транспортного налога до 8 756 руб., в связи частичной оплатой административным ответчиком 27 ноября 2019 года транспортного налога в сумме 7 178 руб. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 8 756 руб. и пени за период с 04 декабря 2018 года по 23 января 2019 года в сумме 208 руб. 21 коп. (л.д. 59-60).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 60).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал факт наличия недоимки по транспортному налогу, пояснил, что не имеет возможности оплатить недоимку в полном объеме единовременно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, определив в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 26 июня 2018 года № 399, настоящие Правила устанавливают порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, а также транспортных средств, зарегистрированных в других государствах и временно ввезенных на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.

В соответствии с абз. 3 части 2 указанных Правил, регистрация транспортного средства осуществляется подразделениями Госавтоинспекции, на которые возложена данная функция, за физическим или юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, владеющим транспортным средством на праве собственности, а также за лицом, владеющим, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством от имени собственника на законных основаниях, в случаях, установленных настоящими Правилами.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (статья 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе судебного заседания судом установлено и материалами дела подтверждено, что на имя ФИО1 в 2017 году были зарегистрированы три транспортных средства, легковые автомобили:

«ВАЗ 2101», год выпуска 1976, 59 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>;

«Альфа Ромео 166», год выпуска 1999, 205 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>;

«Рено Сценик», год выпуска 2000, 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права 10 октября 2015 года, дата прекращения права – <данные изъяты>.

10 июля 2018 года, в предусмотренный законом срок, в адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № 452637 со сроком оплаты транспортного налога не позднее до 03 декабря 2018 года (л.д. 16, 17).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

При этом, поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени.

Транспортный налог физических лиц исчисляется на основании сведений органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, Межрайонного регистрационно - экзаменационного отдела № 11 ГУ МВД России по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области, по состоянию на 01 января каждого года (часть 4 статьи 85 НК РФ).

Расчет задолженности по транспортному налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права. Расчет налога произведен на основании данных, полученных от Межрайонного регистрационно - экзаменационного отдела № 11 ГУ МВД России по городу Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 не был уплачен, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в его адрес 16 февраля 2019 года направлено требование № 2311 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 15 934 руб. и пени в сумме 208 руб. 21 коп. в срок до 19 марта 2019 года (л.д. 18-19, 20).

Так как административный ответчик свои налоговые обязательства в установленный законодательством срок не исполнил, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 40 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 40 Кингисеппского района Ленинградской области 03 июня 2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 16 142 руб. 21 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 40 Кингисеппского района Ленинградской области от 18 июня 2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен в связи с подачей возражений (л.д. 14).

С аналогичными требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области в исковом порядке 26 сентября 2019 года.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени ФИО1 выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась сначала в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны ФИО1 в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней, расчет которых судом проверен и признан правильным, административным ответчиком данный расчет не оспаривается.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Обязанность доказать факт исполнения обязанности по уплате налога лежало на ответчике. Вместе с тем, доказательств свидетельствующих об уплате транспортного налога за период 2017 года административным ответчиком ФИО1 представлено не было.

Административный ответчик ФИО1 полагает, что административный истец при исчислении транспортного налога не учел имеющуюся у него льготу по уплате транспортного налога.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Определении от 27 января 2011 г. № 96-О-О, категории налогоплательщиков и плательщиков сборов, которым предоставляются льготы, определяются актами законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 17, пункты 1 и 3 статьи 56 Налогового кодекса РФ); льготы всегда носят адресный характер и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя; именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Исходя из положений ст. 3 Закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года от уплаты транспортного налога освобождаются:

граждане в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно;

пенсионеры - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) уплачивают налог в размере 80 процентов от установленной ставки за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.

Для получения льготы по транспортному налогу следует обращаться в налоговый орган по месту регистрации.

Согласно справке, выданной УПФН в Кингисеппском районе Ленинградской области, № 629134/17 от 26 декабря 2017 года, с 12 февраля 2017 года ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости бессрочно (л.д. 45).

Как следует из искового заявления и копии налогового уведомления № 452637 от 24 июня 2018 года, при исчислении транспортного налога административным истцом было учтено, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а именно автомобиля «ВАЗ 2101», год выпуска 1976, 59 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, транспортный налог на который в размере 1 062 руб. был учтен как льгота.

Вместе с тем, несмотря на тот факт, что ФИО1 является с 12 февраля 2017 года пенсионером, однако на него не распространяется льгота, предусмотренная ст. 3 Закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, поскольку в его собственности в рассматриваемом налоговом периоде находились автомобили с мощностью двигателя более 100 лошадиных сил, как автомобиль «Альфа Ромео 166», 1999 года выпуска, мощность двигателя которого составляет 205 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, так и автомобиль «Рено Сценик», 2000 года выпуска, с мощностью двигателя 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. При этом налоговым органом была учтена переплата по транспортному налогу в размере 3 186 руб., в связи с чем административному ответчику необходимо было оплатить транспортный налог в сумме 15 934 руб. (15 375 руб./налог за автомобиль «Альфа Ромео 166», государственный регистрационный знак <***>/ + 559 руб. (3 745 руб./налог за автомобиль «Рено Сценик», государственный регистрационный знак <данные изъяты>/ - 3 186 руб./переплата по транспортному налогу/)).

Как следует из заявления об уточнении размера исковых требований, 27 ноября 2019 года ФИО1 произвел частичную оплату транспортного налога в сумме 7 178 руб. 00 коп. (л.д. 59).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, в связи с чем требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу и пени за период 2017 год в сумме 8 964 руб. 21 коп. (16 142 руб. 21 коп. - 7 178 руб. 00 коп.).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 части 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимку за период 2017 год по транспортному налогу в размере 8 756 (восемь тысяч семьсот пятьдесят шесть) руб. 00 коп. и пени в сумме 208 (двести восемь) руб. 21 коп., а всего 8 964 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят четыре) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2019 года.

Судья Дунькина Е.Н.