Решение № 2А-107/2020 2А-107/2020(2А-5857/2019;)~М-4779/2019 2А-5857/2019 М-4779/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-107/2020

Дело № 2а-107/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2020 года г. Калининград

Центральный районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Эльзессера В.В.,

при секретаре Казакявичюте Б.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, ГУ УПФ РФ в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) о признании бездействия, выразившееся в непринятии решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд, указывая, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.10.2012 г., снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 08.08.2017 г.

За все периоды не получала от ПФР и налогового органа каких-либо требований либо уведомлений, свидетельствующих о наличии у нее, как страхователя задолженности по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. Однако, согласно справке № 2019-1573 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянии на 21.03.2019 г. у нее числится задолженность:

- Налог на добавленную стоимость (НДС), штраф в размере 5000 рублей, КБК 18210301000010000110;

- Налог на доходы физический лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (НДФЛ), штраф в размере 2000 рублей, КБК 18210102020010000110;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 г.), пени в размере 200 рублей, КБК 18210202110060000160;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.). задолженность в размере 14 153.23 рублей, пени в размере 2082.52 рублей, КБК 1 8210202140060010160;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пени в размере 3843,14 рублей, КБК 182102021 50060000160;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., задолженность в размере 7195,90 рублей, пени в размере 4626,20 рублей, КБК 18210202103080011160;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г., задолженность в размере 2776,21 рублей, пени в размере 408,50 рублей, КБК 18210202103080013160;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.), задолженность в размере 33200,51 рублей, пени в размере 26177,67 рублей, КБК 18210202140060100160.

Полагает, что подлежат списанию налоговыми органами как безнадежные недоимки по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017 г., передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС, утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм, начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017, истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. Поскольку инспекция приняла от ПФР задолженность, а доказательства уплаты спорной недоимки до дня вступления в силу Федерального закона № 436-Ф3 отсутствуют, такая задолженность отвечает признакам безнадежной и подлежащей списанию.

Обратилась в налоговый орган с заявлением о списании задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017 г. на основании пп.3.1 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ как безнадежной к взысканию, такое решение налоговым органом не принято. Отсутствие списания спорной задолженности, сроки принудительного взыскания которой пропущены, нарушает права административного истца.

С учетом изложенного ФИО1 просила признать незаконным бездействие Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по городу Калининграду, выразившееся в непринятии решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 г.), пени в размере 200 рублей, КБК 18210202110060000160, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. задолженность в размере 7195,90 рублей, пени в размере 4626,20 рублей, КБК 18210202103080011160. Кроме того, просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с утратой Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по городу Калининграду возможности принудительного взыскания задолженность ФИО1 по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 г.), пени в размере 200 рублей, КБК 18210202110060000160; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., задолженность в размере 7195,90 рублей, пени в размере 4626,20 рублей, КБК 18210202103080011160; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.), задолженность в размере 33200,51 рублей, пени в размере 26177,67 рублей, КБК 18210202140060100160.

Определением Центрального районного суда Калининграда от 11.02.2020 г. производство по делу по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду о признании бездействия, выразившегося в непринятии решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г.), задолженность в размере 33200,51 рублей, пени в размере 26177,67 рублей, КБК 18210202140060100160 – прекращено в связи с отказом ФИО1 от этой части требований, добровольным удовлетворением этих требований административным ответчиком.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду ФИО3 исковые требования не признала, в удовлетворении административного иска просила ФИО1 отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Установлено, что ФИО1 (ФИО4) с 23.10.2012 г. являлась индивидуальным предпринимателем, снята с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 08.08.2017 г.

В соответствии со статьей 2 Федерального Закона Российской Федерации 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) и администрирование отчислений осуществлялось Пенсионным фондом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за период с 2012 г. по 2016 г. у ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, общий размер задолженности по страховым взносам и пени на период до 01.01.2017 г. составляет 119086 рублей 47 копеек.

В связи с этим ГУ УПФ РФ в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) в отношении ФИО1 приняты меры к взысканию задолженности:

- за 2012 г. - требование № 049003ТН0033124 от 27.03.2013., постановление о взыскании за счет имущества № 04900313СП0011555 от 02.07.2013;

- за 2013 г. - требование № 049003ТН0037805 от 24.03.2014., постановление о взыскании за счет имущества № 04900314СП0013016 от 14.08.2014;

- за 2014 г.- требование № 04900315ТН0021482 от 17.02.2015 г., постановление о взыскании за счет имущества № 04900315СП0008147 от 29.05.2015 г.

27.12.2016 г. произведено доначисление пеней на неоплаченную недоимку - требование № 049801160178509.

Материалами дела подтверждается, что требования и постановления были направлены по юридическому адресу индивидуального предпринимателя ФИО1 посредством почтовой связи.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения (п. 67 Пленума).

В связи с неисполнением ФИО1 направленных ей требований о взыскании задолженности, задолженность передана для принудительного взыскания в Федеральную службу судебных приставов, таким образом, взыскание задолженности органами ПФР производилось в установленном действующим законодательством порядке и в установленный действующим законодательством срок.

С 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, на обязательное социальное, на обязательное медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В силу ч.2, ч.3 ст.4 ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст.59 НК РФ, если иное не установлено ч.3.1 настоящей статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В соответствии с Порядком взаимодействия Отделений ПФР с Управлениями ФНС по субъектам РФ, требования от 30.11.2017 г. №049801170423189, от 13.02.2017 г. М49801170376251 за период 2015 и 2016 г., а также требование №049801170423191 от 10.11.2017г. (доначисление пеней) были направлены в электронном виде в Управление ФНС по Калининградской области для дальнейшего взыскания, установлено, что Управлением ежегодно выставлялись требования об уплате страховых взносов и пеней для дальнейшего взыскания.

В связи с передачей функций администрирования в налоговые органы с 01.01.2017 г. в целях реализации разработан Порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлением Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ в части единоразовой выгрузки информации в электронной форме по каналам связи.

Подпунктом 1 пункта 5 Порядка предусмотрена передача отделениями ПФР Управлениям ФНС России сальдо расчетов по взносу, пени и штрафов по состоянию на 01.01.2017 г. Управлением в рамках передачи сальдовых остатков в отношении ФИО5 вышеуказанная задолженность передана в налоговую инспекцию.

Таким образом, возможность дальнейшего взыскания недоимки не утрачена.

Согласно Приказу ФНС России от 14.05.2018г. № ММВ-7-8/256@ «Об утверждении Порядка признания безнадежным к взысканию и списания налоговым органом переданных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017года...» решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам и их списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя).

Установлено, что на заявление ФИО1 от 31.01.2019 г. Инспекцией 28.02.2019 г. направлен письменный ответ № 11-06/06567, в котором указано о проделанной работе по списанию задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.6 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», ответ был направлен в адрес ФИО1 посредством почтовой связи.

17.05.2019 инспекция обратилась к мировому судье 3 судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО6 на сумму 8062,13 рублей, кроме того, на сумму 16929,44 рублей, и 17.07.2018 на сумму 101712,96 рублей.

Кроме того, на основании обращения ФИО1 произведено списание задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в (фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1495.20 руб. по налогу и 171.08 руб. по пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 24984.00 руб. по налогу и 570.26 руб. по пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в размере 3724.05 руб. по налогу и 141.82 руб. по пени.

В письме ФНС России от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778 «О направлении использования в работе» (вместе с Письмом Минфина России, Письмом ФНС России «О возврате излишне взысканной сумы страховых взносов за периоды, возникшие до 01.01.2017) в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, решение о возврате (списании) суммы излишне взысканных страховых взносов имается соответствующими органами ПФР России и ФСС России и нормы и 79 НК РФ в указанном случае не применяются. Таким образом, решение о списании излишне взысканных сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 г. может принять только Пенсионный Фонд, поскольку инспекция не является первоисточником сведений о задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017 г., у Инспекции отсутствует информация о периодах начисления задолженности, применялись ли меры принудительного взыскания, подлежит ли списанию указанная задолженность.

Установив изложенные обстоятельства суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду, ГУ УПФ РФ в г. Калининграде Калининградской области (межрайонное) о признании бездействия, выразившееся в непринятии решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить допущенные нарушения - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20 февраля 2020 года.

Судья: