Решение № 2А-285/2019 2А-285/2019~М-223/2019 М-223/2019 от 23 мая 2019 г. по делу № 2А-285/2019

Дело № 2а-285/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 24 мая 2019 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Латыповой Т.А.,

при секретаре Мастьяновой А.С.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени на транспортный налог, указывая, что в МИФНС № 16 по Челябинской области в качестве плательщика имущественных налогов физических лиц зарегистрирован ФИО1. Обязанность по уплате налога не была им исполнена, в связи с чем ответчику выставлены требования на общую сумму 6053 руб. 79 коп., которые ответчиком до настоящего времени не исполнены. Просят суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 392 руб., пеню в размере 08 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 5542 руб., пеню в размере 111 руб. 03 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, его представитель ФИО2 по доверенности №-Ю от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает, просит суд их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 судебном заседании исковые требования признал частично, поддержал письменные возражения на административное исковое заявление, возражал по взысканию с него транспортного налога, указав, что он произвел отчуждение автомобиля «Ауди А4», государственный регистрационный № в ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налог на указанный автомобиль начислен не законно.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой АУДИ А4, государственный регистрационный №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ ( количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ.-12 месяцев, в ДД.ММ.ГГГГ6 месяцев); автомобиль легковой МАЗДА 3, государственный регистрационный №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ.-12 месяцев, в ДД.ММ.ГГГГ12месяцев); также на имя ответчика зарегистрированы: квартира, расположенная по адресу: <адрес>10, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>3, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., указанные в налоговых уведомлениях.

Ответчик в соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 357 главы 28 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге " устанавливаются налоговые ставки по транспортному налогу на территории Челябинской области. Согласно статье 2 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Поскольку на имя ответчика были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой АУДИ А4, государственный регистрационный №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ ( количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ.-12 месяцев, в ДД.ММ.ГГГГ6 месяцев); автомобиль легковой МАЗДА 3, государственный регистрационный №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ.-12 месяцев, в ДД.ММ.ГГГГ12месяцев), являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, то он является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог в соответствующий бюджет.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с. п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с. п. 7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов не исполнил.

В соответствии со ст.69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования по срокам уплаты налога и пени с предложением погасить задолженность.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 5542 руб., пени по транспортному налогу 111 руб. 03 коп.

Кроме того, у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, а именно на имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 392 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на отчетный период являлся плательщиком налогов, ему были направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7,14,21).

В силу положений ст. ст. 45, 52, 55 и 75 НК РФ, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок ФИО1 не исполнил требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, как налоговое уведомление, так и налоговое требование были направлены ФИО1, в установленный срок исполнены не были. Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то в ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 по уплате недоимки и пени, указанным в административном иске.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Агаповского района Челябинской области был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления должника (л.д. 28).

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за № с перерасчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23)., уведомление от ДД.ММ.ГГГГ за № с перерасчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ следовательно, и пени.

Каких-либо доказательств уплаты налогов в срок в спорный период ответчик не представил и материалы дела не содержат, следовательно, налоговая обязанность ответчиком в срок исполнена не была, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пени.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он произвел отчуждение автомобиля АУДИ А4, государственный регистрационный № в ДД.ММ.ГГГГ не состоятельны и опровергаются материалами дела.

Согласно договора купли продажи транспортного средства АУДИ А4, государственный регистрационный №, заключенного между ФИО1 и Б.И.А., дата заключения указанного договора значится ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59).

Согласно карточки учета транспортного средства АУДИ А4, государственный регистрационный №, с ДД.ММ.ГГГГ указанное транспортное средство на основании договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрировано за Б.И.А. (л.д.61).

Следовательно налог на указанный автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на имя ФИО1 начислен законно.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие ДД.ММ.ГГГГ по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за ДД.ММ.ГГГГ возникает у налогоплательщика - физического лица только в ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд отмечает, что положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Механизма автоматического перехода аннулированных платежей в счет погашения налогов за последующие годы налоговым законодательством не предусмотрено.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 392 руб., пени в размере 08 руб. 76 коп.; транспортного налога с физических лиц в размере 5542 руб., пени в размере 111 руб. 03 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 16 по Челябинской области задолженность по уплате транспортного налога в размере 5 542 рубля 00 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 111 рублей 03 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 392 рубля 00 копеек, пени в размере 8 рублей 76 копеек, а всего взыскать 6053 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Копия «верна»-

Судья: